外贸企业集团财务管理问题浅探
来源： 《上海会计》·卢馨
2003-11-28
普通
企业集团是适应我国社会主义市场经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种新的经济联合体。组建企业集团，对于促进企业产业结构的调整，推动生产要素的合理流动，形成群体优势以提高国际竞争能力，具有十分重要的作用。目前，外贸企业集团内部的财务管理一直沿用如下做法：
l.在财务管理体制上，公司执行集权和分权相结合的管理原则。各二级单位内部独立核算，并定期向公司总部编报会计报表。对于集团发展规划、对外投资、进出口贸易、主要原材料采购、收益分配等方面，坚持集权管理、统一管理。对于下属子公司和紧密层企业的具体生产经营，采取分权管理，由企业自主经营、自负盈亏。
2.在财务机构和人员设置上，各二级单位成立财会科，行政关系隶属二级单位，并由其管理和核发工资、奖金及其他补助；业务上按公司规定的职权范围，行使财会职能，并接受公司总部财会部门的指导和监督。公司总部财会部门建立所有财会人员的基本情况和业务情况档案，定期进行培训和考核。
3.在资金管理上，公司总部核定其经费、流动资金和项目资金限额，各二级单位根据业务需要，可在银行开立资金结算和经费帐户，在核定的资金规模内自行安排使用，超规模的另行向公司立项、报批。在资金收支上执行“资金收支管理两条线”办法，除经费外，公司对二级单位使用的资金均收取“资金占用费”。在资金筹措上，执行统筹与自筹相结合的原则，各二级单位自筹时，由总公司提供担保。
4.在投资管理上，各二级单位承包经营，有一定的项目投资自主权，即在一定规模下，二级单位可自主投资，在此规模以上必须报公司总部批准。
5.在成本核算及费用开支管理上，公司总部财会部门核算总部费用和汇总全公司成本费用，并与年初计划和考核指标进行比较；二级单位独立核算成本费用，实行公司统一制订的成本费用开支范围和标准。
6.在财会业务流程上，各二级单位之间，二级单位与公司总部之间形成“内部往来”转帐关系。
由此看来，外贸企业集团内部财务管理具备以下六大功能：
第一，投资中心功能。从全球发展战略和资源优化配置考虑，集中公司的财力、物力，把重大的投资活动集中在公司总部，成为投资中心。
第二，价格转移中心功能。通过企业集团在全球范围内所掌握的市场行情和信息，财务管理部门在境内外各子公司间进行商品的合理调配，实现价格转移，达到追求最佳经济效益的目的。
第三，成本控制中心功能。财务管理部门负责对成本实行宏观调控，各子公司负责微观操作，以达到降低成本，提高经济效益的目的。
第四，融资中心功能。企业集团凭借其资产和信誉的优势，或向银行贷款，或在市场上发行股票债券，或为各子公司疏通融资渠道并提供担保方式，广泛筹集资金，使财务管理部门成为企业集团的融资中心。
第五，合理避税中心功能。财务管理部门根据境外企业驻在国的有关纳税规定，通过比较和协调管理，达到合理避税，减少集团整体税负的目的。
第六，避免汇率风险功能。财务管理部门应对其掌握的金融信息进行分析，对汇率变动的趋势作出科学预测，协调各子公司的外汇行动，尽量避免汇率变动对公司造成的损失。
但是，这种财务管理体制还存在着一些问题。
1.资金分散，导致资金利润率降低。由于外贸集团内部各二级单位都设有财会机构，都开有银行帐户，都占用一定闲散资金，使原本有限的资金分散、沉淀和闲置；导致资金周转速度慢，资金利润率低。
2.资金管理失控，影响公司信誉。各二级单位都掌握有一定数量资金，而这些资金大都是由公司总部贷款获得。当贷款到期时，如难以在各二级单位及时调回会使公司总部财源枯竭，影响资信。
3.投资失控，导致整体投资效益差。由于各二级单位实行承包经营，对于中小项目的投资具有自主权，致使一部分项目投资决策缺乏民主化、科学化。有些投资项目经济效益很不理想，而公司遇到经济效益较好的项目时，又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。
4.子公司长期占用资金，导致应收帐款难以收回。随着外贸事业的发展和多元化战略的实施，外贸企业集团内二级子公司不断成立。但这些子公司有的经营资金完全靠母公司支持，在海外建立的窗口企业，从其自身利益出发也不愿在当地筹集资金开展业务，长期依赖母公司提供货物和占用应付母公司的货款进行周转，影响了母公司的资金周转。
现存的问题，不仅影响到外贸企业集团的经济效益，也影响到企业集团功能的发挥。笔者认为，解决问题的关键在于：要使二级单位节约和合理使用资金，减少积压占用，加速周转，管好和用好资金。
具体做法是：在总公司和二级子公司之间实行有偿使用资金，以“内部银行”制进行管理。总公司建立资金调度中心，进行资金的统一平衡、调度、分配。
根据所属子公司的用款计划和资金使用情况，集中闲置资金，进行调度，合理安排解决资金急需，提高资金的使用效率。
总公司对所属分公司开拓项目需要的投资资金，根据投资的需要量、用款期限和投资报酬率进行研究、审查、核定，并规定分公司投资的权限，定期对投资进行检查、清理，防止资金体外循环和流失。
为管好和用活资金，对于从事商品流通的外贸企业来说，最重要的莫过于应加强应收帐款的管理。
1.广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为外贸企业的负责人一定要有高度的资金风险意识，不光是要抓资金的筹集，更要抓资金的管理。其次。企业内部要进行广泛、深入的资金风险宣传活动，统一思想、提高认识：一是提高对盲目放帐、随意放帐风险的认识；二是改变靠单纯放帐来完成出口任务的认识。第三，明确收帐、催帐是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任的认识，特别是要认识到，只有货款及时安全入帐，一笔业务才真正完结，所承担的责任才算真正了结。
2.加强业务管理，规范业务操作。
（1）加强内部审计工作。企业对全体员工特别是对企业人员调离、换岗、解聘等一定要事先进行审计，清理债权债务，分清责任，做到债务有人认，债权有人接，库存有人背。
（2）重视客户资信调查；加强客户档案管理。客户的资信好坏是保证资金安全的前提。在业务往来中，企业要建立资信调查制度，确认客户的付款能力，并应有一个专门部门负责企业的客户档案管理，按照业务交往中客户的付款情况和信用情况，建立。评定自己的客户信用等级。
（3）严格控制结算方式，设定放帐额度，运用信用保险，减少贸易风险。货款结算方式是决定能否安全、及时收汇的主要因素。必须从严掌握付款单结算方式，决不能迁就于客户提出的不合理要求而丧失自身的利益。根据企业自己评定的客户信用等级，分档实行放帐最高限额控制。并要积极进行投保，合理运用保险手段保护企业正当收益。
（4）加强合同管理。企业要按照符合法律和国际惯例的要求，规范合同的格式、内容等。各种合同的签订、审核、审批环节应分开，多重把关，防止客户利用合同的漏洞进行欺诈活动。对无故不按合同规定执行的，及时向公司领导汇报并及时采取相应措施。
3.建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。
（1）核算到人，建立资金跟踪监控体系。电算化将以往的公司一级核算，部室（分公司）二级核算，细化、延伸到业务员个人的三级核算，全面细致地核算每一个业务员、每一笔业务资金的投放、使用和收回，建立资金跟踪、监控体系。
（2）以收付实现制考核业务员的经营业绩。按照会计准则中的权责发生制原则，不管货款是否收回，只要确定出口销售发生，就作为销售收入、结转成本，所反映的“利润”只是预计或希望的利润，有可能因发生坏帐而不能实现。只有当销售货款安全、及时回笼时，利润才真正实现。因此对业务员的经营业绩必须以收付实现制考核，并以此作为奖惩依据。
4.强化责任制，健全逾期帐款催收制度和奖惩办法。财会部门应每旬定期提供逾期未收回帐款明细表，及时向分管经理和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成、谁催收”的原则，积极、主动尽快收回货款。同时逾期应收帐款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性。对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究当事人的责任。对于玩忽职守，给国家和企业造成重大损失的要依法追究其刑事责任。
5.综合运筹，加快应收帐款周转，提高资金使用效益。外贸企业除采取进出口押汇、票据贴现等已有的方式融通资金，减少结算资金占用外，应积极采取“福费廷”＊这一在我国刚开始的新融资工具，加快结算资金的周转，提高资金使用效益。
6.加强对子公司的管理，促其逐步离开母体，自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，提高母公司的资金周转效益。在今后母公司与子公司业务往来中，应实行与其他经济实体同等的待遇，促使子公司自己筹集使用资金，真正做到自主经营、自我发展，促进企业整体经济效益的提高。
＊英文forfaiting.一种由应收票据购买人（forfaiter）无追索权地从出口商那里购买由进口商承兑并由进口地银行担保的远期汇票或支票的融资方式。
l.在财务管理体制上，公司执行集权和分权相结合的管理原则。各二级单位内部独立核算，并定期向公司总部编报会计报表。对于集团发展规划、对外投资、进出口贸易、主要原材料采购、收益分配等方面，坚持集权管理、统一管理。对于下属子公司和紧密层企业的具体生产经营，采取分权管理，由企业自主经营、自负盈亏。
2.在财务机构和人员设置上，各二级单位成立财会科，行政关系隶属二级单位，并由其管理和核发工资、奖金及其他补助；业务上按公司规定的职权范围，行使财会职能，并接受公司总部财会部门的指导和监督。公司总部财会部门建立所有财会人员的基本情况和业务情况档案，定期进行培训和考核。
3.在资金管理上，公司总部核定其经费、流动资金和项目资金限额，各二级单位根据业务需要，可在银行开立资金结算和经费帐户，在核定的资金规模内自行安排使用，超规模的另行向公司立项、报批。在资金收支上执行“资金收支管理两条线”办法，除经费外，公司对二级单位使用的资金均收取“资金占用费”。在资金筹措上，执行统筹与自筹相结合的原则，各二级单位自筹时，由总公司提供担保。
4.在投资管理上，各二级单位承包经营，有一定的项目投资自主权，即在一定规模下，二级单位可自主投资，在此规模以上必须报公司总部批准。
5.在成本核算及费用开支管理上，公司总部财会部门核算总部费用和汇总全公司成本费用，并与年初计划和考核指标进行比较；二级单位独立核算成本费用，实行公司统一制订的成本费用开支范围和标准。
6.在财会业务流程上，各二级单位之间，二级单位与公司总部之间形成“内部往来”转帐关系。
由此看来，外贸企业集团内部财务管理具备以下六大功能：
第一，投资中心功能。从全球发展战略和资源优化配置考虑，集中公司的财力、物力，把重大的投资活动集中在公司总部，成为投资中心。
第二，价格转移中心功能。通过企业集团在全球范围内所掌握的市场行情和信息，财务管理部门在境内外各子公司间进行商品的合理调配，实现价格转移，达到追求最佳经济效益的目的。
第三，成本控制中心功能。财务管理部门负责对成本实行宏观调控，各子公司负责微观操作，以达到降低成本，提高经济效益的目的。
第四，融资中心功能。企业集团凭借其资产和信誉的优势，或向银行贷款，或在市场上发行股票债券，或为各子公司疏通融资渠道并提供担保方式，广泛筹集资金，使财务管理部门成为企业集团的融资中心。
第五，合理避税中心功能。财务管理部门根据境外企业驻在国的有关纳税规定，通过比较和协调管理，达到合理避税，减少集团整体税负的目的。
第六，避免汇率风险功能。财务管理部门应对其掌握的金融信息进行分析，对汇率变动的趋势作出科学预测，协调各子公司的外汇行动，尽量避免汇率变动对公司造成的损失。
但是，这种财务管理体制还存在着一些问题。
1.资金分散，导致资金利润率降低。由于外贸集团内部各二级单位都设有财会机构，都开有银行帐户，都占用一定闲散资金，使原本有限的资金分散、沉淀和闲置；导致资金周转速度慢，资金利润率低。
2.资金管理失控，影响公司信誉。各二级单位都掌握有一定数量资金，而这些资金大都是由公司总部贷款获得。当贷款到期时，如难以在各二级单位及时调回会使公司总部财源枯竭，影响资信。
3.投资失控，导致整体投资效益差。由于各二级单位实行承包经营，对于中小项目的投资具有自主权，致使一部分项目投资决策缺乏民主化、科学化。有些投资项目经济效益很不理想，而公司遇到经济效益较好的项目时，又缺乏资金投入，导致整体投资效益差。
4.子公司长期占用资金，导致应收帐款难以收回。随着外贸事业的发展和多元化战略的实施，外贸企业集团内二级子公司不断成立。但这些子公司有的经营资金完全靠母公司支持，在海外建立的窗口企业，从其自身利益出发也不愿在当地筹集资金开展业务，长期依赖母公司提供货物和占用应付母公司的货款进行周转，影响了母公司的资金周转。
现存的问题，不仅影响到外贸企业集团的经济效益，也影响到企业集团功能的发挥。笔者认为，解决问题的关键在于：要使二级单位节约和合理使用资金，减少积压占用，加速周转，管好和用好资金。
具体做法是：在总公司和二级子公司之间实行有偿使用资金，以“内部银行”制进行管理。总公司建立资金调度中心，进行资金的统一平衡、调度、分配。
根据所属子公司的用款计划和资金使用情况，集中闲置资金，进行调度，合理安排解决资金急需，提高资金的使用效率。
总公司对所属分公司开拓项目需要的投资资金，根据投资的需要量、用款期限和投资报酬率进行研究、审查、核定，并规定分公司投资的权限，定期对投资进行检查、清理，防止资金体外循环和流失。
为管好和用活资金，对于从事商品流通的外贸企业来说，最重要的莫过于应加强应收帐款的管理。
1.广泛进行资金风险宣传，牢固树立资金意识和风险意识。首先，作为外贸企业的负责人一定要有高度的资金风险意识，不光是要抓资金的筹集，更要抓资金的管理。其次。企业内部要进行广泛、深入的资金风险宣传活动，统一思想、提高认识：一是提高对盲目放帐、随意放帐风险的认识；二是改变靠单纯放帐来完成出口任务的认识。第三，明确收帐、催帐是业务人员相关部门义不容辞的义务和责任的认识，特别是要认识到，只有货款及时安全入帐，一笔业务才真正完结，所承担的责任才算真正了结。
2.加强业务管理，规范业务操作。
（1）加强内部审计工作。企业对全体员工特别是对企业人员调离、换岗、解聘等一定要事先进行审计，清理债权债务，分清责任，做到债务有人认，债权有人接，库存有人背。
（2）重视客户资信调查；加强客户档案管理。客户的资信好坏是保证资金安全的前提。在业务往来中，企业要建立资信调查制度，确认客户的付款能力，并应有一个专门部门负责企业的客户档案管理，按照业务交往中客户的付款情况和信用情况，建立。评定自己的客户信用等级。
（3）严格控制结算方式，设定放帐额度，运用信用保险，减少贸易风险。货款结算方式是决定能否安全、及时收汇的主要因素。必须从严掌握付款单结算方式，决不能迁就于客户提出的不合理要求而丧失自身的利益。根据企业自己评定的客户信用等级，分档实行放帐最高限额控制。并要积极进行投保，合理运用保险手段保护企业正当收益。
（4）加强合同管理。企业要按照符合法律和国际惯例的要求，规范合同的格式、内容等。各种合同的签订、审核、审批环节应分开，多重把关，防止客户利用合同的漏洞进行欺诈活动。对无故不按合同规定执行的，及时向公司领导汇报并及时采取相应措施。
3.建立核算跟踪体系，改革业务考核办法。
（1）核算到人，建立资金跟踪监控体系。电算化将以往的公司一级核算，部室（分公司）二级核算，细化、延伸到业务员个人的三级核算，全面细致地核算每一个业务员、每一笔业务资金的投放、使用和收回，建立资金跟踪、监控体系。
（2）以收付实现制考核业务员的经营业绩。按照会计准则中的权责发生制原则，不管货款是否收回，只要确定出口销售发生，就作为销售收入、结转成本，所反映的“利润”只是预计或希望的利润，有可能因发生坏帐而不能实现。只有当销售货款安全、及时回笼时，利润才真正实现。因此对业务员的经营业绩必须以收付实现制考核，并以此作为奖惩依据。
4.强化责任制，健全逾期帐款催收制度和奖惩办法。财会部门应每旬定期提供逾期未收回帐款明细表，及时向分管经理和有关业务部门反映，共同分析逾期原因。按照“谁造成、谁催收”的原则，积极、主动尽快收回货款。同时逾期应收帐款的催收应与个人的奖惩挂钩，以调动业务人员的积极性。对于因当事人的工作失误造成损失的，要追究当事人的责任。对于玩忽职守，给国家和企业造成重大损失的要依法追究其刑事责任。
5.综合运筹，加快应收帐款周转，提高资金使用效益。外贸企业除采取进出口押汇、票据贴现等已有的方式融通资金，减少结算资金占用外，应积极采取“福费廷”＊这一在我国刚开始的新融资工具，加快结算资金的周转，提高资金使用效益。
6.加强对子公司的管理，促其逐步离开母体，自我发展。要逐步撤回借给和被子公司长期占用的周转金，提高母公司的资金周转效益。在今后母公司与子公司业务往来中，应实行与其他经济实体同等的待遇，促使子公司自己筹集使用资金，真正做到自主经营、自我发展，促进企业整体经济效益的提高。
＊英文forfaiting.一种由应收票据购买人（forfaiter）无追索权地从出口商那里购买由进口商承兑并由进口地银行担保的远期汇票或支票的融资方式。
