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案例:如何对投资企业实行财务监控

来源: 马兆勤 2004-11-29
普通
    失去了昔日化油器生产的优势,化油器产品的效益连年滑坡,1999年第一季度起,上海乾通汽车附件有限公司(以下简称乾通公司)的化油器车间出现严重亏损,成为该公司最大的亏损产品。经过慎重研究,决定以原化油器车间为基础,成立上海乾通汽车附件有限公司化油器厂(以下简称化油器厂),成为乾通公司的投资企业。化油器厂是经工商行政部门注册登记的相对独立经营的非法人机构,实行风险承包,具有较大的经营自主权,厂长公开招聘,为了搞活机制、扭亏为盈,乾通公司对化油器厂加强了财务监控。具体做法如下。

    一、实行财务主管委派制

    在吸取了以往经验教训的基础上,乾通公司提出了对化油器厂的财务主管实行委派制。财务主管由财务部提名,经公司领导讨论,由总经理聘任。财务主管的人选必须具备能坚持国家有关财经法规和会计法,坚持原则,业务水平、政策水平较高,具有较高的职业道德水平和能独挡一面的同志担任。

    1.实行财务主管委派制的好处

    ①财务主管代表乾通公司对化油器厂实行财务监控,具有权威性。财务主管的工资福利待遇是由乾通公司制定并发放,克服了以往财务主管从属于经营者,职责权限也有限,往往是听命于经营者的状况,解决了财务主管的后顾之忧,可以放手大胆工作。

    ②实行财务主管委派制,保证财务主管能进入化油器厂的决策,监督经济活动,使其在具体运作中能够发挥财务监控作用,并体现及时性、有效性、经常性等特点,可以改变对财务监控乏力的局面。

    ③可以赋予财务主管一定的权限,并把责、权、利结合起来,更好更有效地实行财务监督控制,防止资产流失,以及违规违纪,甚至违法乱纪现象的发生,有利于提高会计信息的质量与可信度。

    2.财务主管的主要职责

    ①遵守《会计法》及有关财政财经法规,制定化油器厂的会计制度,作为化油器厂经济活动准则;

    ②编制财务收支计划,参与企业其他各项经济计划的制定;

    ③制定企业内部控制制度;

    ④做好会计核算工作;

    ⑤与公司资产管理委员会共同制定厂长任期目标、经营责任制、向公司资产管理委员会提出经营目标及考核办法;

    ⑥对财务收入情况进行监督,其中一枚财务印章由财务主管保管,对不合法及有疑问的支出,可以停止支付或暂缓支付。可以采取强制措施,制止厂长滥用职权,决策失误及违反财经法规的行为。对一切可能发生的严重后果,立即向公司资产管理委员会报告,并及时进行处置。

    3.财务主管承担的责任和风险

    财务主管必须对以下事项承担责任与

    风险:

    ①不按《会计法》与财经制度办事;

    ②不执行公司资产管理委员会的决议,与经营者串通一气,失去监督职能,违法乱纪;

    ③在重大财务收支及内控制度方面出现重大失误,造成内部控制弱化、财务管理混乱;

    ④应该发现可能发生的损失,未及时采取强制措施而造成重大损失的;

    ⑤滥用权力,干涉企业正常经营活动,造成企业重大经济损失的。

    对投资企业的财务主管实行委派制,为对投资企业实行有效的财务监控奠定了基础,但由于这是一种新的尝试,在实际操作过程中一定会碰到许多问题,需要不断地完善与发展。

    二、实行目标管理,强化考核指标体系

    对投资企业的财务管理必须明确目标,确保资产能够增值。原来对车间的考核,指标繁琐,达不到考核的真正目的。考核指标必须反映经营的实际状况,现在对化油器厂的考核主要有以下两个考核指标。

    L.利润总额指标。此指标是反映经营成果的重要指标,企业的一切经营活动都必须围绕此指标进行。这是衡量化油器厂资产能够保值增值的重要指标。但在注重利润最大化的同时,更要注重经济运行质量能做到帐面利润与实际相符,为此必须考核另一项指标。

    2、现金流量指标。此指标综合体现了企业资金营运的质量,是测试企业资产盈利质量的重要指标。如果没有足够的现金流量支撑利润,那么利润也是虚的,结果是后患无穷,所以现金流量指标,是实行财务监控必不可少的指标。通过考核此指标。可以便化油器厂加强应收帐款管理工作。同时也促使化油器厂认真做好生产计划与准备工作,加强市场信息收集工作、分析工作,生产适销对路的产品,缩短生产周期,保证生产各环节的有效衔接,减少库存,提高资金利用效率。

    该指标的计算公式为;经营中的现金流入量/经营中的现金流出量,该指标必须大于l.

    三、实行全面预算管理

    为了尽可能地做到事前控制,便于财务主管监控的可操作性,必须执行全面预算管理。具体做法是编制年度综合计划,包括销售计划、生产计划、利润计划、财务收支计划、劳动工资计划、物资采购计划等等。综合计划的制定围绕考核指标进行,经过各方面反复平衡后,由厂长颁布、下达。综合计划是化油器厂的经济运行大纲,一切经济业务的发生都必须以此为中心展开,任何人都不得跳开综合计划而另搞一套。对计划的执行情况,每月要进行汇总分析控制,并对预算执行结果,奖优罚劣,以形成预算是刚性的思想、人人必须认真贯彻、不折不扣地执行。对计划的修正,必须由厂长主持,经多方面平衡后,确保考核指标的完成才能更改,否则财务主管有权拒绝变更。

    四、实行财务主管考核制度

    对财务主管也要实行考核。每月的报表、财务收入情况表、预算执行情况,必须在15日之前上交公司。同时,规定财务主管任期三年后进行轮换,发生重大问题时及时更换。每季度由公司对化油器厂的经营状况进行分析,每半年对财务情况进行审计。
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