民营企业二次创业中财务管理的若干问题

　　民营企业是相对于国营企业而言的民营经济，其包括私营、个体、合作制及民间资本占控股地位的股份合作制集体企业。民营经济是国民经济的重要组成部分。改革开放以来，我国民营企业从小到大，发展迅速，90年代进入高速发展新阶段。然而，当民营企业完成了资本的原始积累，进入第二次创业阶段时，其在投资能力、成本核算、融资体系、财务控制等方面的问题也逐渐暴露出来。据资料显示，1995年以来，我国民营企业在营业收入利润率、资金利润率、流动资金周转率、资本收益率、总资产报酬率等方面都呈全面下降的趋势。因此，民营企业在二次创业中如何加强财务管理、创新体制、建立和完善内部控制制度，是当前必须思考和面对的问题。

　　一、当前民营企业财务管理中存在的主要问题

　　1 产权问题突出。我国民营企业一般有两种形式：一种是单人业主制，它是由一个人所有并经营，产权关系明晰，但这种企业一般做不大，始终处于小本经营状态，不存在产权问题。另一种是合伙制企业，它是由若干人共同所有并经营。合伙制企业通常又有两种形式，一是家庭式企业，企业初始资本一般靠家庭成员投入，建立之初没有产权意识。二是几个义气相投的朋友合办的企业，开始时每人的份额或清甚至不清，但合伙者之间，情重于法，又一心扑在企业上，没有注意产权问题。由于都是“自己人”，在经营和安全方面都有保障。但随着企业的发展，这种模式所带来的弊端也暴露无遗：一是企业因为发展的需要吸收合伙人入股，但由于合伙企业没有章法，没有具体的财务管理制度，很大程度上凭感情、义气办事，盈利和亏损后就产生矛盾，造成兄弟反目，朋友结仇，影响企业的发展。二是由于民营企业多数是业主或家庭所有的自然人产权，缺少社会化的监督机制，因而制约着企业进一步筹集发展资金。

　　2 忽视企业内部财务管理，企业隐患不断。据有关资料显示，目前我国民营企业的老板中懂市场、会营销、善交际的占80%以上，而长于企业内部管理的只占36%.换句话说，许多民营企业老板实际扮演的角色是高级采购员、营销员、公关先生，而不是企业家、经理。由此造成许多民营企业职责不分，越权行事；无章可循，有章不循；财务管理混乱，财务监控不严，信息失真；核算不当，购销心中无数；产品积压，货款拖欠；整体配合失调，人浮于事，企业处于混乱状态。有些老板对于财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究，认为管理是自家内部的事，“肉烂了在锅里”。有些则认为在外谈一笔生意，赔赚一目了然，抓内部管理时间长效益不明显，因而重经营轻管理。有些老板虽然意识到财务管理的重要性，但苦于无人点拨，不知道如何下手，内外交困之时，总是先主外，后主内，内部管理拖了又拖，病疾愈积愈厚，诊治愈不得手。如果说，民营企业以其信息灵、渠道短、高效率等优势占得一方市场的话，那么在其稍具规模后，由于管理不善，内控不严，效率变低，就严重影响了企业二次创业的后劲。

　　3 资金短缺，融资手段单一。资金短缺、融资困难问题是民营企业发展层次中所面临的最突出的问题。据《产经新闻》2001年9月4日报道，1992年—1997年，我国民营企业自筹资金比重由33 1%上升为42 7%，贷款资金由38 9%下降为22 6%.从民营企业1998年在所有金融机构的贷款余额来看，它获得的贷款只占整个国家1998年贷款余额的6 5%，这个比重与民营企业对整个国民经济增长所作的贡献是很不相称的。长期以来，民营企业资金来源基本都是以自我积累为主，很少吸收社会资金入股，全国2000多万家民营企业只有不超过20家企业上市交易，大多数民营企业均利用不上股市这一融资工具。另一面，由于民营企业规模较小，经营的时间短，缺乏清晰的所有权和管理结构，还贷能力和企业的信誉不高，甚至有违纪行为，使金融机构感到贷款风险太大，因而，在贷款对象的选择上存在“恐私症”，除去极少数的民营大户能以良好的贷款担保求得一定数量的贷款外，绝大多数民营企业对银行贷款可望而不可及，存在发展上的供血不足，影响了规模的壮大和经济效益的提高。

　　4 成本控制水平落后。如前所述，民营企业由于家族式的管理特点，因而在成本管理上是相当落后的。目前，还有相当数量的民营企业普遍存在成本费用核算不实、控制不严、控制体系不健全等问题。有的民营企业只通过压缩差旅费、水电费、材料消耗费等来控制成本，而忽视采用现代科学技术和先进成本控制方法；只注重生产过程中抓成本控制，而忽视从产品的设计、论证起，使技术进步、成本控制与经济效益实现有机结合。事前、事中控制能力较低，造成不必要的浪费。

　　二、解决民营企业财务管理问题的对策

　　1 明确产权结构，建立现代化企业制度。希望集团起初是一家家族式合伙制企业，成立之初四兄弟共同创业，谁也没有把产权当作一个问题。但在发展到一定程度后，这种产权不明晰的合伙制引起了种种纠纷，甚至冲突。希望集团的经历告诉我们，民营企业要做大做好，要向更高层次健康发展，必须重点解决产权主体一元化问题。这个问题如得不到切实解决，就无法克服血缘家庭关系的干预。只有多元化的产权结构，才能使企业成为公众型的企业，才能实现人才资本与货币资本的有效结合，从而节省交易成本，使外部效应内在化，提高产权主体对资产营运的关切度，使资源配置达到合理状态。解决民营企业产权问题的第一步是对现在合伙制企业的股份制改造。在股份化过程中有许多实际问题要解决，如不上市的股份价值如何估算，无形资产如何评估，管理者和技术员如何参股等等。但只要明确了股份化之路，这些问题总可以从理论和实践上逐步解决。

　　2 建立企业内部控制机制。民营企业实现了股份制改造后，并不是说企业的产权问题就解决了，现代股份制企业的有效运行还要有一套与之相适应的激励和监督机制。这就是建立企业内部控制制度。一个没有正规制度，由老板一人说了算的企业，即使实行了股份制，也是做不好的。当然，民营企业由于其行业分散、业务单一、规模小，因而是不能完全按照大型企业的方法和要求来建立功能完善的会计系统和控制程序的。但笔者认为，民营企业至少可从以下两个方面来完善企业内部控制机制：

　　（1）建立企业会计内部控制制度，企业会计内部控制制度是企业内部控制的基础。目前许多民营企业对建立内部会计控制制度还不够重视，因而造成许多会计资料残缺不全，会计信息失真等现象。因此，应当对会计机构的设置、会计人员的职权、凭证资料的签署、传递、汇集流程、会计记录和财务报告的编制与报送事项作出明确的规定。特别是要多下功夫管好账务和财产，对管账和管财产的人员，应选择诚实信用的人进行，会计、出纳、保管应分别安排人员，账务的处理不记流水账，应采用复式记账法。重大开支和日常零星开支的财务账应增加其透明度，出现财务、财产不清问题，应共同协商解决，不能私自处理。

　　（2）建立企业内部稽查制度。在民营企业中还有一种容易引起财务纠纷的现象。大家一开始都很“理智”地订出财务收支管理办法，也订出每个人应支的薪水，可是到生意逐渐好起来时，以前所订的办法慢慢地被破坏了。有人认为他对这个生意出力最大，多开支点钱是应该的；有人有了急用，认为也不妨借用点公款，反正大家是好朋友嘛，谁还会计较这种“小事”？然而，许多问题都是由“小事”引起的。因此，建立企业内部稽核制度就显得很必要。内部稽核一般包括事前审核和事后复核两方面。事前审核是对经济业务的事前审核，一般在记账前进行，重点是对财务收支的控制。事后复核是在记账后对经济业务事项的审核，重点对会计凭证和会计报表的复核。民营企业由于岗位设置较少，在职责划分上，要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。

　　3 加强资金管理。一是压缩成品资金占用，搞活资金。要调整产品结构，生产出质量好，竞争力强，适销对路的产品；建立一支素质好的销售队伍，明确责任，任务到人，奖罚分明，定期兑现；要清仓查库，薄利多销，处理积压产品和多余积压物资，压缩生产性开支。二是抓紧清理货款拖欠，收回资金。要改变财会部门坐等货款回笼的被动状况，加大对资金运筹的调控力度。为了防止前清后增、新的外欠产生，要制定销货与回款同步发展的管理措施，如按风险类别划分客户，建立客户信息风险财务分析制度，确保销货款的及时回收。三是规范企业融资行为，筹集资金。要确立多元融资意识，走间接融资与直接融资相结合的路子。大力开展招商引资，借助外力加以发展；推行股份制，吸收社会闲散资金入股。有条件的民营企业要与国内外的大公司合作，合资。采取兼并、收购和资产重组，将企业改造为规范化的上市公司来实现融资。同时，要克服轻资金信用的现象，保持良好的融资信誉，形成借———还———借的良性态势。四是加强资金监管，用好资金。要制定资金有偿占用及奖罚的各种办法，在资金使用上实行内部资金统一调控。把企业有限的资金真正用在刀口上，克服资金使用中的随意性和盲目性。

　　4 加强成本控制。成本控制是企业增加盈利的根本途径，是抵抗内外压力，求得生存的重要保障，也是企业发展的基础。首先，要建立成本会计制度，确定成本费用会计处理原则和成本费用的开支范围。其次，通过预算和考核，运用量本利分析法，落实企业成本目标和责任。在业绩评价考核工作中，要把成本指标作为一个层层考核的主要指标，从而保证成本目标的顺利完成。第三，拓展成本考核范围，不仅要考核产品的售前成本，还要考核售后成本；不仅要考核有形成本，还要考核无形成本。从而提高成本管理水平，不断提高企业的竞争水平。