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浅析战略决策审计

来源: 来自网络 2008-07-29
普通

  摘  要:战略决策是经营管理的纲领,是企业长远全局性的谋划,它引导企业走正确的经营路线,企业的一切经营活动都服从既定的战略方针。实现企业价值的最大化,为企业内部管理和增加价值服务,使企业立足于长远发展,内部审计将其内涵延展到战略决策审计层面。本文从我国企业实行战略决策审计的必要性出发,指出了当前我国企业在制定战略决策方面存在的,提出了战略决策审计的和步骤,旨在提高战略决策水平,减少决策失误,使企业健康快速发展。

  关键词:战略决策审计、必要性、办法、步骤

  一、我国企业实行战略决策审计的必要性

    企业价值是企业经营状况的“指示器”,增加价值是企业所追求的主要目标,战略决策是指引企业实现经营目标的“导游图”。在有些国家,战略决策审计是内部审计的重要之一,并已成为内部审计发展的主流。企业的长远发展规划、重大投资决策、产业结果调整、资源优化组合等都需要有正确的战略决策。正确的决策能使企业充满活力,在风云变幻的市场竞争中独居领先地位。例如,在上世纪90年代,上汽与大众两个汽车制造商成功的合作,表明双方都有明确的战略目标,清楚各自的需要和发展步骤,使之在汽车制造行业腾飞。如果战略决策失误,运行过程中就会遇到阻力,可能给企业造成损失,甚至使企业破产。巨人集团依靠其核心产品“巨人汉卡”,本可以在信息产业中发展壮大,但在其鼎盛时期,经营者错误地向保健品、医药等行业大举进军,以至投资失控,缺乏回旋余地,最终全军覆没。因此,内部审计机构要将监控的触角延伸至战略决策层面,企业竞争环境,找出企业增加价值的各种因素,向战略决策的设计者提出审计意见,对战略决策进行全过程监督。

  二、当前我国企业在制定战略决策方面存在的问题

    1、对面临的风险认识不清

    决策层缺乏风险意识,没有建立相应的风险管理过程,无法预测风险发生的可能性;战略发展目标没有认真分析企业面临的风险,无法进行风险预警,不能及时识别、规避、转移和化解风险;不了解企业能够接受的风险水平,不能正确评估风险对实现企业目标产生影响的严重程度。

  2、对外部环境了解不够

    制定战略决策时没有认真分析需求量和需求的变化趋势,没有建立相应的信息情报机构,无法搜集主要竞争对手的相关信息,不能正确分析行业的资本收益率和行业环境的变化,不能对外部环境做出正确的估计。

  3、对自身实力认识不清

    企业的核心竞争力不明确,没有认真分析企业的优势与劣势,不了解企业的有效资本量、竞争能力、获利能力以及发展潜力,制定的战略决策定位不准确;决策过程缺乏对市场的充分了解,不能根据自身实力应对市场变化;战略发展目标对自身存在的机遇缺乏识别能力,不能及时把握和利用各种机遇。

  4、重大战略决策缺乏依据

    重大投资项目决策缺乏周密的可行性分析和,决策所依据的信息不全面、不真实,盲目决策;不经过对客户的资信调查,不了解客户的信用等级,盲目赊销,造成应收账款失控,增加坏账风险;不依据市场需求,盲目增加存货量,使存货资金在流动资产中的比例失调,增加存货跌价损失和保管不善造成损失的风险。

  5、缺乏与战略决策配套的管理系统

    缺乏实行科学决策和民主决策的监督管理机制,未建立战略决策绩效考核制度,决策层缺乏危机感和责任感;未建立决策失误追究制度,对擅自决策和盲目决策造成的损失不分析原因,以一句“花钱买教训”了之;对在决策过程中徇私舞弊、个人专断、滥用职权等违法行为包庇纵容,使之逃脱追究。

  三、战略决策审计的指导思想和步骤

    战略决策审计的指导思想是促进决策、民主决策,提高企业战略决策制定和执行的绩效。审计人员利用自己的专长,向管理层提供与制定决策和执行决策有关的性信息,缩小战略决策在执行中的偏差,降低战略决策失误的风险。

  1、促进建立健全风险管理过程和规范的战略决策程序

    内部审计机构应促进和协调企业建立健全风险管理过程,加强风险管理,增强决策层的风险意识,完善风险管理体系,提供风险管理的组织保证,规范战略决策程序,提高企业整体抗风险能力;在决策执行过程中,内部审计人员认真分析企业面临的风险,了解企业能够接受的风险水平,进行风险预警,及时规避、转移和化解风险;内部审计机构应促进企业规范经营行为,降低经营风险,为企业的科学扫除障碍,增强企业的竞争能力,为企业增加价值。

  2、促进设置信息情报机构,向决策层提供准确的信息

    内部审计机构积极向管理层建议设置信息情报机构。信息情报机构深入各界搜集包括竞争对手在内的各方面信息。内部审计人员对信息情报机构搜集到的信息加以筛选、分析和,对各种不稳定因素进行判断,根据本行业当前的形式,向战略决策层提供制定决策所需的准确信息;内部审计机构还要向决策层提供准确的行业资本收益率,使其对外部环境作出正确的估计。

  3、分析评价企业的核心竞争力,使决策层正确认识自身实力

    内部审计机构通过必要的审计程序,对企业自身的实力、企业的优势与劣势进行认真的分析,评价企业的获利能力、发展潜力以及企业自身存在的机遇,评价企业资本的有效程度,其核心是评价企业的竞争能力,即企业面对市场变化作出的反应能力,将分析和评价的结果提供给决策层,使其正确认识企业自身的实力,制定出科学、合理的战略决策。

  4、调查、了解市场信息,为重大战略决策提供科学依据

    内部审计机构利用自身的优势和掌握的各种信息,对企业的重大投资决策项目进行分析和研究,向决策层提供全面、真实的信息;调查、了解客户的资信情况,向决策层提供准确的客户信息,为决策层是否决定向客户赊销提供决策依据;预测市场的需求情况,掌握存货的库存数量,分析销售量的各种因素,向决策层提供最优存货量的数据信息。

  5、促进建立战略决策管理系统

    内部审计机构应积极向管理层建议,建立决策监督管理机制,对战略决策的科学性进行评价,对战略决策的绩效进行考核,增强决策层的危机感和责任感;内部审计人员及时对战略决策的执行情况进行检查,反映其中存在的,向决策层提出修改决策的建议;对因决策失误造成损失的,根据损失的大小,向管理层提出给予相关责任人经济或纪律处罚的建议。前不久,北京市出台了《企业重大经营决策失误责任追究暂行办法》,该办法依据出现失误的具体情况,企业负责人将受到告戒、延期兑付绩效年薪、扣除绩效年薪、免职和禁入处理,对在决策过程中徇私舞弊、个人专断、滥用职权触犯的,移送司法机关追究刑事责任。

  6、着眼未来,研究和探索企业的发展方向

    内部审计机构可以尝试开展各种咨询活动,例如,可以对企业重组、关联交易、资产置换等活动进行专项审计调查,为管理层提供决策;对经济担保、未决诉讼等引发的或有负债进行剖析,提出解决的办法,减少企业由于潜在负债可能造成的损失。内部审计机构要着眼未来,研究和探索企业的发展方向,瞄准企业发展的新问题,国内外市场的新动向,进行有效的预测,以适应企业科学发展、竞争和未来变化的需要,使企业立于不败之地。

  通过上述过程,使内部审计的价值在高层次的管理活动中得以体现。

  参考资料:

    1、《审计探索与创新》财政经济出版社

    2、《内部审计职业实务准则》中国审计出版社

    3、《战略管理与决策》中广播电视大学出版社

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