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浅探计算机技术在财政审计中的运用

来源: 2006-06-01
普通

  近年来,财政审计环境正在发生深刻的变化,财政、税务、海关等财政审计主要对象都在大力推进信息化和规范化流程建设。在审计信息电子化的情况下,仅仅依靠传统审计方法和手段,不仅难以满足日益提高的审计目标要求,而且会加大审计风险。计算机技术的应用则是变革传统审计思路和方法的出路所在。

  一、计算机技术在财政审计中的运用须把握的重点

  应用计算机技术的核心在于数据分析。为有效地开展数据分析工作,必须把握好三个重点,即:数据分析的基础工作、数据分析的工具选择和数据分析的不同方法。

  (一)重视前期准备工作。在审计调查期间,需要被审计单位提供系统的数据字典,否则审计人员就如同盲人摸象,根本无法了解该系统中各表结构及相互勾稽关系。在此基础上,根据审计的需要下载全部或部分重要的底层数据,然后完成相应数据转换工作。

  (二)灵活选用不同的数据分析工具。针对不同的审计对象和数据规模,应当因地制宜,根据需要灵活选取不同的数据分析工具。数据量较少的,选用EXCEL软件即可;数据量中等的,可采用ACCESS数据库;数据规模很大的情况下,应考虑运用SQLSERVER或POWERBUILDER等数据库平台。

  (三)结合审计业务,加强数据分析。1.核对报表。汇总统计有关数据,与被审计单位会计统计报表进行核对,分析差异原因,是否存在被审计单位会计统计报表反映不实情况。

  2.比较期间。将被审计单位不同会计年度或月份的电子数据进行分类汇总,关注差异变化较为悬殊的情况,作为重点延伸审计方向。在税收征管情况审计中往往会用到该种方法,如对于各纳税申报期间缴税金额严重不均的企业予以重点关注。

  3.指标筛选。依据各项经济指标排列出重点、疑点名单,在以后的延伸审计过程中进行核对,落实有关问题。

  4.关联分析。当审计人员从不同单位或部门获取了针对同一审计的数据时,便能够采取对不同的数据表进行关联交叉印证的方法,对于无法相互印证的情况,应考虑延伸审计加以核实。

  5.归类汇总。对审计中发现带有普遍性的问题,可考虑运用计算机截取相关数据进行归类汇总,为审计人员提供所需统计数据。

  二、对财政审计领域计算机技术运用的建议

  1.加强培训,提高审计人员的计算机技术水平。目前,既精通审计业务又熟练掌握计算机技术的审计人员很少。审计骨干难以从计算机技术角度提出有效需求,而具备计算机技术的人员又因未深入理解审计实务而难以施展特长,导致审计骨干和技术骨干之间缺乏沟通对话的桥梁,明显存在脱节现象。因此,今后应当加强对审计人员的多元化培训,实现审计业务和计算机技术的有机结合。

  2.合理规划时间,提供时间保障。应当合理规划财政审计项目的时间分配,进一步加大审前调查的力度和深度,为计算机审计人员的提前介入提供时间保障,确保完成对被审计单位系统数据库的结构分析和数据下载、转换等基础工作,否则计算机信息技术的指导作用,将无法在现场审计中得到及时有效的发挥。

  3.加强与被审计单位的沟通,寻求技术支持。被审计单位的系统升级换代频率很快,在这方面审计人员的信息相对滞后。因此,无论在审计和非审计期间,财政审计人员都应与被审计单位加强相互间的沟通,得到被审计单位信息部门的理解和技术支持,必要时还应请其给予技术指导。

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