浅议审计档案与审计档案鉴定

　　审计档案是国家各级审计机关和社会审计组织在履行审计监督职能活动中形成的、具有保存价值的、采用科学方法统一保管起来的审计文件，是审计监督活动的历史记录，做好审计档案工作应当引起我们的重视。

　　审计档案的作用1.审计档案在审计工作中具有凭证作用。审计机关的主要职能是审计监督，审计工作的重点是查处违反财经法纪的问题，这往往涉及部门利益或涉及对审计当事人的法纪政纪处理。在审计工作中，复审、查证的事情时有发生。所以，审计档案的凭证作用特别突出。必须对拟立卷归档的审计文件材料进行严格鉴别，保证其准确可靠，经得起时间的考验。

　　2.审计档案具有提高审计工作质量的保障作用。审计文件材料立卷归档的过程在某种意义上是对审计工作过程的一次回顾和检查，从中可以发现审计工作中的缺憾，从而能够及时调整、采取补救完善措施，这对提高审计工作质量和效率将起到促进作用。

　　3.审计档案具有为加强审计工作综合研究提供信息的作用。随着反腐倡廉工作的开展，审计工作的作用日益显现，审计档案的数量也会与日俱增。同时，审计档案案卷组成中蕴藏着大量而重要的信息，因此，应有计划、有目的地对这些信息加以开发和利用。

　　审计档案的特点审计档案来源于反映和记录审计机关履行审计监督职能的审计专用文件，产生于整个审计监督活动的过程中，具有鲜明的特点。其主要方面表现在：1.成套性。审计档案是以每个审计项目为单位，由在内容上有密切联系、不可分割的一整套文件材料组成。这些文件材料与审计工作活动过程的准备、实施、终结三个阶段相对应而形成的审计档案，记录了每个审计项目的实践过程，体现了审计项目的独立完整性和连续性。

　　2.公证性。审计档案是审计事项处理的依据，它不但是审计机关的结论证据，相关部分也具有查证作用。

　　3.保密性。审计档案不仅记录、反映了审计机关的审计监督活动，而且记录了被审计机关执行国家政策的情况。一些重大审计项目还记录了部分单位、个人违反财经纪律及贪污犯罪等事实和证据，事关重大。因此，审计档案具有明显的保密性。

　　4.程序性。审计工作是以项目严格按照法律程序进行的。审计档案材料产生于各个审计程序之中，所有的文件材料之间不仅具有密切联系、不可分割的特点，而且具有很强的时间序列特征，审计档案的这种程序性是审计工作客观规律所决定的。

　　5.多样性。从审计档案材料组成的载体形式上分析，审计档案具有多样性的特点。审计档案材料的组成上包括审计专用文件材料、文书证据材料、证据证明材料等；审计档案的载体形式上包括纸质材料、章像材料、实物证据材料以及缩微证据材料等。

　　审计档案的鉴定与保管期限的划分审计档案鉴定是根据一定的标准和原则对审计档案的价值进行鉴别的工作。一般情况下主要采取两种形式进行：一是在审计档案立卷时，对将要立卷归档的文件材料的保存价值逐份进行识别与判断，以确定其应否归档案保存。二是在审计档案保管期限届满或需移交档案馆保存时，对原已划定的保管期限是否准确、有无变化等情况进行鉴定，并根据鉴定结果决定对这部分审计档案作出存与毁的处置。

　　只有正确地区分审计档案的保管价值，才能准确地确定审计档案的保管期限。一般情况下，区分审计档案保管价值的依据是以审计项目为单位进行的，以“重大的”、“重要的”和“一般的”审计任务为具体标准。

　　1.重大的审计项目。主要指对本级政府部门的全面审计和下级机构的财政审计事项；对全国或一个地区带倾向性问题的审计事项；以及违纪金额巨大、情节恶劣、性质严重的审计事项的审计。对这些审计项目所形成的审计档案一般要划为永久档案保管。此外，地方党政领导机关或上级审计机关交办的审计事项所形成的审计档案也要划分为永久档案保管。

　　2.重要的审计项目。主要是指对本级政府所属行政和企事业单位的全面审计事项、对于本地区带有倾向性问题的审计事项、涉及对个人的处理等问题的审计事项。由这3种审计事项所形成的审计档案一般均应作为长期档案保管。

　　3.一般的审计项目，主要是指除“重大的”、“重要的”之外的一般审计项目，即对一般性的财务收支和履行审批手续的审计事项，其所形成的审计档案可以划定为短期保管。

　　在审计档案鉴定和归档工作还应注意，审计活动中所形成的录音带、录像带、照片等，应随同该审计项目的案卷一并归档保存。相关证物能附卷保存的应同案卷一并归档，不能附卷保存的应拍摄成照片附卷归档保存。