实施送达审计应把握好“五个关口”

　　正确认识送达审计的规律性，量身定制与送达审计特点相适宜的审计环节，应重点把握好以下“五个关口”。

　　把握好审前准备关

　　由于送达审计大大减少了与被审计单位的日常接触，加强审前调查，做好各项准备工作就显得尤为重要，审前调查应成为送达审计必不可少的关键环节，在整个审计程序中占有重要位置。审计组要按照审计署6号令的要求，选择适合的方式，广泛了解有关被审计单位情况，搜集资料。对以前审计过的单位，要查阅审计档案，与原审计人员沟通，还要掌握最近的变化；对初次接受审计的单位，要主动与被审计单位、财政、税务、国资委及有关主管部门取得联系，详细了解其职能、生产经营范围、内部机构及下属单位设置、财政、财务和国有资产隶属关系、会计制度及内控制度执行情况、会计的业务量情况等。制发审计通知书，不迟于进点前三天送到被审计单位，同时列出需要被审计单位准备的资料清单。资料清单要尽可能的准确全面，尽力避免被审计单位多次提供资料现象的发生，减轻被审计单位的配合负担。

　　把握好审计进点关

　　认真组织好审计进点会，对会议的议程、参加会议的人员、被审计单位的发言材料都有明确的要求，审计组要介绍审计的依据、目的、内容、方式、时间、地点等，宣布审计期间双方应遵守的纪律，提出被审计单位的配合要求。如，送达审计期间，被审计单位要明确一位审计联络员，专门负责业务联系。对一些重大的、有影响的审计项目，由分管的局领导担任审计组长，或带队参加审计进点会。要通过召开审计进点会，让被审计单位较好地了解审计工作的性质、方法、要求等，进一步确立双方的工作关系，树立良好审计形象。通过审计进点会和审计公告，还可以较好地解决由于送达审计而减少与被审计单位职工沟通的机会，一定程度地限制了他们给审计组反映情况提供疑点线索的弊端。

　　把握好交接保管关

　　交接、保管被审计单位会计资料是送达审计的重要工作。为了明确各自责任，应制定资料交接责任制，设计审计资料提交清单、审计资料退回清单、审计资料留存清单。被审计单位应当按照审计通知列出的资料清单，在规定的时间内、到指定的地点提交相关审计资料。审计组和被审计单位要各派两人（经办人、证明人各一人）办理审计资料交接手续，双方经办人应当谨慎填写审计资料提交清单载明的各个要素，详细登记审计资料的种类、名称、数量，审计资料提交清单要取得双方经办人和证明人签名确认，审计资料提交清单一式两份，双方各执一份。审计资料属分次提供的，审计资料交接手续分次办理。审计组组长要指定一名审计人员负责审计资料的日常管理工作，审计资料应当设专柜上锁存放，管理工作应当记录在案。每日审计终了，审计组成员要清点审计资料，由审计组组长和审计资料兼管人检查无误后在记录簿上签名确认，再专柜上锁存放。除工作原因外，审计人员不得将审计资料带离审计现场。审计人员使用被审计单位的光盘、磁盘、移动存储器等电子介质资料，应当登记备案。审计组需拷贝或导入被审计单位的电子介质资料的，应当由审计组组长指定专人负责统一办理，审计人员不得擅自拷贝或导入被审计单位的电子介质资料。在审计过程中，被审计单位或相关单位因工作需要，要求暂时取回已提供的审计资料的，经审计组组长同意后，由双方办理相关手续。审计组已不再使用的审计资料，应当与被审计单位及时办理审计资料退还手续，并编制审计资料退还清单，审计资料属分次退还的，审计资料退还手续分次办理。审计组在审计实施阶段终了五个工作日内，应当将全部审计资料退还被审计单位。

　　把握好现场实施关

　　审计组要在审计方案的指导下，按照全面审计，突出重点的总要求，有计划开展工作。要充分发挥送达审计的优越性，注意审计情况的沟通，处室负责人和项目主审要及时掌握审计情况，加强集体研究；对把握不准的问题。及时查阅法规和资料，向法制和其他处室人员咨询。分管领导要经常深入审计现场，加强对现场工作的指导，了解项目进展情况，对审计中出现的新情况、发现的重大问题，要迅速提出正确的工作意见，及时调整审计思路，完善审计方案，提高审计效率。对需进一步核查的问题，要深入到被审计单位查证或进行延伸审计，不能因送达审计而忽视对经济事项的就地检查。要加强对群众来电、来信反映问题的搜集，做好群众上门反映问题的接待工作，注意发现案件线索。要加强审计现场的管理，优化审计资源，节约审计时间，提高审计效率，提高审计质量。

　　把握好意见征求关

　　重视审计报告的征求意见，把征求意见作为一次一定范围初步通报审计结果的契机，增加审计结果的透明度，提升审计监督的威慑力。征求意见也是对审计报告质量的一次检验机会，重要审计内容是否全面、审计定性是否准确、处理处罚是否合规，审计组工作成果如何，直接体现了审计工作质量的高低。要认真对待审计反馈意见，特别是不同意见，要仔细核对，认真采纳。对有反映审计没有掌握的问题，要谨慎对待，从严从细，确保质量。