开展比价审计净化采购环境

　　加强物资采购的比价审计，有利于规范采购行为，堵塞采购环节中的漏洞，防止国有资产流失，抵制不正之风，对净化采购环境有十分重要的意义。现结合我们无锡市教育系统近几年的实际做法，与大家共同探讨如何开展物资采购比价审计工作。

　　（一）对物资分类管理，“全面审计、突出重点”

　　学校采购的所有物资都应纳入比价审计范围。但学校每年采购的物资有上万种，金额达上亿元。根据抓住重点、兼顾一般的原则，对它们进行分级分类管理，参照政府采购实施目录，我们将价格或数量相对较大的、首次采购的物资列入重点审计范畴。抓住重点，有的放矢，可以尽快找到比价审计的突破口，尽快发现物资采购中存在的问题。然后，再由表及里、由粗到细，逐步完善比价审计工作。

　　（二）建立价格信息系统，提供审计参照依据

　　物资采购的比价审计是指用同期的市场价格与待审核物资的价格在同等条件下进行比较、分析，判断其价格差异的合理性，为采购部门提供一个合理而有效的公允价格。由此，我们可以看出，比价审计的核心是价格，基础是比价，而比价审计的关键在于确定合理的公允价格。确定公允价格的关键又在于审计人员能否及时获取各种物资价格的实时行情。为了保证物资采购比价审计能顺利进行，我们主要采取以下方法来建立价格信息系统：

　　1、计算机查询法。通过计算机网络，我们可以占领信息的制高点，及时了解全国各地同类同品种物资的市场公允价格，也可以利用国际互联网的优势，迅速、准确地掌握一些进口材料、设备的市场价格。通过计算机网络，我们可以寻找到有关物资的直接生产商和代理商的信息，再通过发送电子邮件、电话传真查询的方式获得该物资的市场价格信息。利用这些价格信息作为审计的依据，具有一定的说服力。

　　2、市场调查法。行之有效的方法就是到市场上去进行实地调研。一方面，到市场上去，可以验证网络中所提供的价格信息是否真实，从而达到对市场价格的准确把握；另一方面，有些新材料、新设备只能采用实地调查，才能获得较为准确的市场价格。

　　3、成本计算法。对于一些特殊的商品，可要求厂家提供产品报价的依据，然后由审计人员对物品构成的各种要素（包括料、工、费、税等）进行分析、计算，依据国家的政策规定，确定该物品的公允价格。

　　4、专家咨询法。物资采购的比价审计涉及的专业知识较多，审计人员难以完全胜任也是正常现象。在这种情况下，应聘请社会中介机构的专家协助，按专家建议确定拟采购物资的公允价格。

　　5、公开招标法。对大宗物资的采购，应按照政府采购的要求编制招标文件，本着公开、公平、公正的原则予以招标，从而获得合理的性价比。以寻求价格便宜、质量较高、服务周到的物资。

　　对上述方法获得的物资价格信息，予以分类整理，建立价格信息查询系统，为今后的比价审计工作提供必要的参考；同时，对取得的价格信息要定期更新，以保证其准确性和时效性。否则将会因价格信息的时效性问题而导致审计判断的失误。

　　（三）建立规范的审计操作流程，健全规章制度

　　建立规范的审计操作流程和一整套规章制度，使物资采购审计做到有据可依、有章可循，是确保审计质量的必要条件。我们的重点物资审计的流程图是：

　　采购计划→审计→领导批准采购计划→拟定采购价格→审计→签订合同→审计→仓库验收→质量检验→审计——发票与计划核对→审计→结算货款

　　根据上图，我们增设了以下审计控制点：

　　1、采购计划的审计。学校采购部门的采购计划应事前报送审计部门审计，这是物资采购审计的第一个关口。一方面通过对采购计划中采购数量、价格的审核，可以挤掉其中的“水分”，避免不合理的采购行为造成物资积压和资金浪费；另一方面通过对采购计划中有关事项的审查，促进物资采购政策（如政府采购制度、招投标法等）的贯彻落实，为后序审计工作做好准备。

　　2、采购价格的审计。这是物资采购审计工作的核心。采购经办人正式采购物资前，应填制《物资采购价格申报表》，报送审计部门审签。审计人员应审查申报价是否与市场公允价一致，有无高估虚报的问题，同时要对与物资采购相关的诸因素包括质量保证、售后服务及采购费用等一并进行审查，综合考虑采购申报价的合理性。为了充分发挥审计的制约作用，提高比价审计的效果，应坚持以下几项原则：客观公正的原则；质量价格相统一的原则；价比三家的原则；大宗物资实行公开招投标的原则。

　　3、采购合同的审计。学校应建立经济合同的审签制度。对达到一定数额物资的采购，必须签订正式的合同，以合同的形式来约束和规范采购行为，避免价格效益的流失和经济纠纷的发生；同时在合同中应有“货到付款至70%，余款待审计后结清”的条款，为事后审计提供依据。审计人员应审查供货方信誉及履约能力，审查合同条款的合法性、严密性，审查采购合同履约的全面性。

　　4、物资质量的审计。审计人员应坚持“价廉质优”的宗旨进行审计。对验收入库的物资，要求采购部门请有关质检部门进行质量鉴定，并将检验报告报送审计部门，再由审计部门依据检验结果对采购物资的价格进行审核，防止供货商“以次充好”攫取不法利益。

　　5、票据的审计。审计人员应对购票发票、运费单据、入库单等结算票据进行审计，审查票据是否合法，采购的数量、价格、金额是否合规、准确。只有符合上述各项要求并经审计后的票据才能办理货款结算手续。

　　在实际工作中，审计人员对学校采购日常消耗性物资可以根据实际情况，适当减少有关审计步骤或事项，作灵活快捷的处理，如制定日常物品的限价等，再通过事后审计来加以弥补。如发现问题较多时，可以有重点地审计予以调整。

　　几年来，我们制定了一系列的审计规章制度，对审计的内容、审计资料的报送、审计操作流程、审计人员的职责等提出了明确的规定和要求，并以这些制度来指导日常的审计工作。经过我们的努力，为学校节约了大量的资金，仅2003年核减的金额就达1000万元，由此也提高了教育资金的使用效益