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审计委员会制度实践体会

来源: 杜 平/千 里 2006-03-09
普通

  山东兰陵企业?集团总公司是以酒业为龙头,集科工贸为一体的国有大型企业,山东省136家重点企业集团和中国十大酿酒企业集团之一。公司现有总资产12.8亿元,员工10000余人。该企业内部审计运行机制,为企业全面提高管理水平、促进经济效益增长,发挥了十分重要的作用。

  一、实行审计委员会制度,探索在现代企业制度下加强内部约束机制的实现形式

  山东兰陵企业?集团总公司审计委员会成立于1988年。近年来集团公司先后兼并了临沂市内6家县级酒厂,按照分割市场资源的要求,在德州、青岛成立了两家分公司,同时以资产为纽带,实现了对多个公司的控股。内部被审计单位与经济活动范围急剧增加。新兼并公司存在经济秩序混乱、严重亏损的现象;少数公司不按照集团统一管理政策组织生产、开拓市场,集团规模经济效益难以有效发挥。为适应新经营方式的需要,企业决策层把内部审计作为加强自我约束机制的主要措施,进行了改革和完善。根据企业“四位一体、一体两翼”的管理模式,全面建立健全了审计委员会领导下的审计网络。审计网络由三级责任制的审计网络构成:一级网络为集团审计委员会。审计委员会在总经理的领导下,由副总经理及审计、财务、企管、人事等部门负责人组成。其职责范围是:确定年度审计工作重点,审定年度审计计划,检查审计计划完成情况,审定重要的审计报告,作出审计意见或审计决定等。审计监察部作为集团审计工作的核心机构,为二级审计网络,代表审计委员会行使审计监督职能,实施对集团各层次、各环节的审计监督,并直接管理下属审计机构,对其进行业务检查、指导。在此基础上,以资产为纽带,以强化对各子公司经济活动监控为主线,建立第三级审计网络,对兰陵陈香等9个子公司派驻审计监察室。审计监察室常设3名专职内审人员,内审人员接受集团公司审计监察部领导。三级审计网络分别承担宏观调控、指导管理和具体实施等不同职责,集团审计委员会为纲,驻各子公司审计监察室为目,纲举目张、逐级负责、分级管理、合理分工、协调配合,在公司经济监督和廉政监察工作中形成了强有力、多层次的审计监督保证体系。审计委员会制度的建立和三级审计网络的形成,大大加强了对集团审计工作的领导,提高了审计工作的独立性、权威性,为顺利开展审计工作创造了有利条件。

  二、实行审计委员会制度,加强审计监督,提高企业经营管理水平

  审计委员会通过建立严格的工作制度,把审计领域扩展到各子公司生产经营管理的全过程,起到了良好的监督监察作用。

  1、强化审计监督,保障集团经济活动健康开展。审计委员会及其下属审计机构建立起决策监控、目标监控、损益监控、资金监控、内控制度监控和市场监控等六大监控系统,全面督察企业经济活动,查找薄弱环节,提出改进建议,促使管理者改善经营,提高经济效益。为加强对子公司的监督力度,一方面审计监察部统一组织各审计监督室,每十天全面查验一次子公司记账凭证,检查会计资料核算的合规性与资产计价的准确性,提出审计意见,经审计监察会议审定,下达整改意见责令子公司执行。另一方面,以真实性审计为重点,以会计报表为总揽,采取多种形式实施监督:一是采取全面清查的方法,对记账凭证进行审计,审查各项收支是否合规,核算是否及时、准确;二是采取审查合同、协议的方法,检验无实物形态的资产是否真实存在;三是采取分类抽样、现场盘点的方法,审查实物资产是否账实相符。

  2、实行三级审核制度,把好审计质量关。审计人员实施审计后,首先对审计结果进行审核,审核无误后,将审计报告提交审计监察部;审计监察部对审计报告进行把关,审核后报集团审计委员会;审计委员会根据审计报告和具体工作情况,进行终局审核。三级审核制度对于保证审计工作质量,防范审计偏差和失误起到了重要作用。同时,提高了审计的权威性,为审计意见和决定的顺利执行创造了条件。

  3、利用微机网络掌握集团经济活动情况。早在1997年,集团就同各分公司实现了内部微机连网,形成了完备的企业信息网络。审计委员会通过计算机了解集团及各公司生产、经营、财务等月度、季度、半年、年度报表和市场情况及企业盈利能力、重大经营管理决策、资本市场决策等,为制定审计计划、提高审计工作的针对性打下了良好的基础。

  4、强化制度建设。为推进审计工作的制度化、法制化和规范化,集团审计委员会先后制定下发了《审计监察室管理制度》、《审计监察人员岗位工作标准》、《审计人员工作考核制度》等规章,同时制定实施了《审计委员会议事规则》,对审计委员会议事的原则、范围、程序等方面进行规范,从而增强了处理重要审计事项的透明度,提高了审计监察的科学性和操作质量。

  5、加强审计队伍建设。为保证审计工作的顺利实施,集团形成了行之有效的审计队伍建设四项制度:一是严格准入制度。规定只有具备规定学历、并有一定专业年限、政治素质高、事业心强等条件,经审计委员会审核合格后才准予进入审计监察室。现27名派驻审计监察员中,有9名副处级主任是担任过基层党委副书记、副经理等职务的主要管理人员,18名科级审计监察员均为大中专以上学历,保证了派驻审计监察员的政治和业务素质。二是定向交流制度。规定派出审计监察员实行每季度定向交流、轮换制度,使派驻工作及时有效地跳开了人情关、面子关,保证审计工作的独立性。三是定期学习制度。审计监察部利用培训班、研讨会、经济交流会等形式每月组织两次学习,加强思想政治工作教育、法制教育及业务教育。

  6、搞好审计协调工作。集团审计委员会坚持做好两方面协调工作:一是协调审计机构内部工作,根据各公司情况及时调整审计范围和人员;二是协调与被审计单位的关系。明确规定:集团派出的审计监察人员,各子公司要保证提供审计工作所需要的各种资料和独立的工作场所。各公司正常范围内的工作,不得依赖集团审计监察人员。同时要求派驻人员以公正、严格的工作作风和优异的工作成绩争取各单位的理解和配合。

  三、实施审计委员会制度是加强企业自我约束机制的重要措施,具备显著的先进性

  几年来的实践和探索表明:实施审计委员会制度、健全内审网络是集团公司加强内部约束机制的重要成果,具备显著的先进性。

  1、有利于提高审计工作地位和权威。审计委员会在集团中规格较高,且审计人员实行派驻制,与各派驻单位无经济关系,因此,审计机构和人员的地位超脱,保持了相对的独立性,为有效实施审计监督打下了良好的基础。

  2、有利于母公司增强对子公司的监督约束力度。审计委员会及所属审计网络采取了对各子公司实行事前、事中监控,每10天查验一次记账凭证,每月汇总上报的办法,一方面,发现问题及时解决,加强了防范性;另一方面,使集团公司总经理层和党委领导及时、全面地掌握企业经济运行态势,增强了领导决策的科学性。

  3、有利于集团各项规章制度的贯彻执行。审计委员会派出的审计监察机构的负责人,有权列席各子公司的各类重大生产、经营、管理、财务决策会议,便于了解各子公司对集团经营决策和各项规章制度的贯彻落实情况。同时,把内控制度评价作为审计的一项重要内容,针对薄弱环节提出切实可行的整改措施,使企业管理逐步走上规范化、制度化轨道。

  4、有利于各子公司加强自我约束,改进经营管理。通过三级审计网络对各公司人、财、物、产、供、销各个管理层面进行监督控制,各公司在决策管理中普遍增强了大局观念和全局意识,加强了自我约束和控制,从整体上保证了集团利益和经济的健康发展。

  5、有利于加强廉政建设,打击和防范违规违纪行为。通过审计和调查,查处弄虚作假、虚盈实亏、隐瞒收入等行为,查处严重违规违法、舞弊及腐败问题,促进廉政建设、密切干群关系。

  6、有利于内部审计工作的科学化、规范化。实践证明,实施审计委员会制度、加强内审网络建设,推动了集团审计工作的制度化、法制化进程,提高了企业整体管理水平,为企业建立现代企业制度、推动内部审计工作的进一步发展积累了丰富经验。

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