我们怎样做三级内审
来源： 黄选才
2002-06-11
普通
所谓“三级内审”是指在企业财务内部控制管理中，对每一经济事项均实行三级控制把关的审核、审查、审批制度和办法。在实际工作中，采取三级内审的内容包括：物资采购中的三级审核制，资金支付中的三级审批制，产品赊销中的三级审批制，现金管理中的三级审查制。记账凭证中的三级审核制，增值税申报中的三级审核制。
通过三级内审在财务管理中的应用，可以减少企业在财务管理中的许多漏洞，以确保企业财产物资的安全与完整和企业经营活动的正常进行。实践证明，效果较好。
三级内审的实施范围
我们在多年的财务管理实践中，逐步摸索出一套行之有效的管理办法，即“三级内审”办法。我们主要在以下方面实施了三级内审办法。
物资采购中的三级审核制
具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前，必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有可代用品等，此为第一级审核，我们称之为“自我审核”。采购部门根据采购申请、制定采购计划，选择供应厂商，签定采购合同，分管领导根据采购部门或信息部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，实施采购计划，这是第二级审核。物资进厂后，审计部门或财务部门根据仓库人库单及技术检验单对照采购合同进行最后核对。这是第三级审核。
在物资采购中，物资检斤审核是非常重要的一环，我们在此环节上也设置了三级审核：检斤人员必须两人同时值班，一个司磅，一个复核。仓库保管员进行二级复核，发现问题、及时纠正并通知有关部门和供应厂家并追究一级审核人员的责任。财务结算时，进行三级复核，发现检斤错误，及时通知有关部门和供应厂家并追究一二级审核人员的责任。
资金支付中的三级审批制
若用款单位提出用款申请，首先，用款部门要进行自我审计，审核合同或协议，然后提交公司财务部。其次，公司财务部根据用款申请，审核各项手续是否其全。最后，公司资金“一支笔”审批。公司资金“一文笔”是公司一把手承担。
用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。与资金支付有关的报账过程也实行了三级审核：报账人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等。审核签字后，财务部门或审计部门进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法等等。最后是公司一支笔审批，主要是重点审核。
产品赊销中的三级审批制
实行赊销三级审核制度。如用户提出货到付款、先发货后付款或其他延期付款的要求时，销售部门首先对该用户作必要的信用审查，经审查认为风险较小，则提出赊欠报告。报告内容包括：产品名称、规格、数量、单价、总金额、付款时间、责任担保等项目。部门负责人签字后交财务部进行第二级审核。财务部审核的内容是上述各项目是否正确无误，财务部审核盖章。最后分管领导或公司一把手审核批准后执行。我们自从实施赊销的三级审核以来，没有发生过一次用户赖账的事情，或因赊销产品而与用户打官司的事情。
现金管理中的三级审查制
现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，账实相符(现金日记账台账与库存现金相符)，账机相符(即手工现金日记账台账与计算机内现金账相符)。第二级审查由财务部门或审计部门对出纳的库存现金进行定期监盘。监盘前，应记录监盘时点止的现金账面余额，根据出纳在盘点之前尚未入账的原始单据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督。第三级审查是由公司组织人员进行监盘。一般采取不定期监盘。监盘程序与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证公司财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。
记账凭证中的三级审核制
由于我们公司的财务处理已经实现了计算机核算，因此，对记账凭证的审计是最关键的一环。第一级审核是记账凭证录人人员相互进行审核，一般是在记账凭证未打印出来之前进行。审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记账凭证编制的正确性。第二级审核是财务部门设置的专业审计员审核。包括记账凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记账金额是否完全正确、原始单据有无漏记或多记的错误等等。第三级审核是财务部门负责人作最后审计。对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核。这样通过三级审核后，记账凭证的错误降到了最低点。根据实施后的抽查，记账凭证的最终错误率降到了1‰以下。
增值税申报中的三级审核制
首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核。审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误。增值税申报员进行二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核。所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细账的销项税额相等，产值税申报表中的进项税额必须与增值税明细账的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细账的应纳税额相等。对销项税额我们采取一种简单的复核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误。第三级审核，主要是计算性复核。方法同第二级复核。在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误，得到了税务部门的好评。
三级内审实施的条件
在企业中要彻底按照三级审核办法进行内部控制管理必须具备一定的条件。1．单位各级领导要重视。取得单位领导的支持与重视是实施三级内审的首要条件。2．要实施三级内审，必须先做好企业的各项基础管理工作。3．提高实施人员的整体素质和业务水平。审核时才能做到心中有数，审核有度。4．三级内审实施要宣传。
通过三级内审在财务管理中的应用，可以减少企业在财务管理中的许多漏洞，以确保企业财产物资的安全与完整和企业经营活动的正常进行。实践证明，效果较好。
三级内审的实施范围
我们在多年的财务管理实践中，逐步摸索出一套行之有效的管理办法，即“三级内审”办法。我们主要在以下方面实施了三级内审办法。
物资采购中的三级审核制
具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前，必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有可代用品等，此为第一级审核，我们称之为“自我审核”。采购部门根据采购申请、制定采购计划，选择供应厂商，签定采购合同，分管领导根据采购部门或信息部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，实施采购计划，这是第二级审核。物资进厂后，审计部门或财务部门根据仓库人库单及技术检验单对照采购合同进行最后核对。这是第三级审核。
在物资采购中，物资检斤审核是非常重要的一环，我们在此环节上也设置了三级审核：检斤人员必须两人同时值班，一个司磅，一个复核。仓库保管员进行二级复核，发现问题、及时纠正并通知有关部门和供应厂家并追究一级审核人员的责任。财务结算时，进行三级复核，发现检斤错误，及时通知有关部门和供应厂家并追究一二级审核人员的责任。
资金支付中的三级审批制
若用款单位提出用款申请，首先，用款部门要进行自我审计，审核合同或协议，然后提交公司财务部。其次，公司财务部根据用款申请，审核各项手续是否其全。最后，公司资金“一支笔”审批。公司资金“一文笔”是公司一把手承担。
用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。与资金支付有关的报账过程也实行了三级审核：报账人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等。审核签字后，财务部门或审计部门进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确、金额计算是否有误、报销单据是否合法等等。最后是公司一支笔审批，主要是重点审核。
产品赊销中的三级审批制
实行赊销三级审核制度。如用户提出货到付款、先发货后付款或其他延期付款的要求时，销售部门首先对该用户作必要的信用审查，经审查认为风险较小，则提出赊欠报告。报告内容包括：产品名称、规格、数量、单价、总金额、付款时间、责任担保等项目。部门负责人签字后交财务部进行第二级审核。财务部审核的内容是上述各项目是否正确无误，财务部审核盖章。最后分管领导或公司一把手审核批准后执行。我们自从实施赊销的三级审核以来，没有发生过一次用户赖账的事情，或因赊销产品而与用户打官司的事情。
现金管理中的三级审查制
现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查。第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，账实相符(现金日记账台账与库存现金相符)，账机相符(即手工现金日记账台账与计算机内现金账相符)。第二级审查由财务部门或审计部门对出纳的库存现金进行定期监盘。监盘前，应记录监盘时点止的现金账面余额，根据出纳在盘点之前尚未入账的原始单据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督。第三级审查是由公司组织人员进行监盘。一般采取不定期监盘。监盘程序与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证公司财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。
记账凭证中的三级审核制
由于我们公司的财务处理已经实现了计算机核算，因此，对记账凭证的审计是最关键的一环。第一级审核是记账凭证录人人员相互进行审核，一般是在记账凭证未打印出来之前进行。审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记账凭证编制的正确性。第二级审核是财务部门设置的专业审计员审核。包括记账凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记账金额是否完全正确、原始单据有无漏记或多记的错误等等。第三级审核是财务部门负责人作最后审计。对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核。这样通过三级审核后，记账凭证的错误降到了最低点。根据实施后的抽查，记账凭证的最终错误率降到了1‰以下。
增值税申报中的三级审核制
首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核。审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误。增值税申报员进行二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核。所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细账的销项税额相等，产值税申报表中的进项税额必须与增值税明细账的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细账的应纳税额相等。对销项税额我们采取一种简单的复核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误。第三级审核，主要是计算性复核。方法同第二级复核。在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误，得到了税务部门的好评。
三级内审实施的条件
在企业中要彻底按照三级审核办法进行内部控制管理必须具备一定的条件。1．单位各级领导要重视。取得单位领导的支持与重视是实施三级内审的首要条件。2．要实施三级内审，必须先做好企业的各项基础管理工作。3．提高实施人员的整体素质和业务水平。审核时才能做到心中有数，审核有度。4．三级内审实施要宣传。
