国有企业监事会怎样利用各类审计成果
来源： 审计文摘·侯小芳
2005-07-27
普通
一、国有企业监事会如何利用国家审计的工作成果
国有企业监事会在利用国家审计的工作成果时，首先召集国家审计实施时该企業的当事人和实施审计的人员来开座谈会，从座谈会中找出问题的线索。然后调阅国家审计的工作底稿，从底稿中去发现问题。通过以上途径找到线索后，跟踪追击，挖出问题的根源。此外，还必须重点关注：充分了解国家审计人员的自身素质及其把握审计风险的实际情况。由于国家审计不像社会审计那样存在很大风险，而是有针对性地开展审计监督工作，查出问题是功劳，查不出问题也有苦劳，关键在于审计人员的责任心。因此，有必要了解审计人员及其工作情况，准确把握审计成果的含金量，这样才能更好地利用国家审计的工作成果。
二、国有企业监事会如何利用内部审计成果
内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自觉施行，其审计结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外保密。内部审计作为我国审计体系中的重要组成部分，一直在发挥着重要的作用。国有企业监事会也可以充分利用其工作成果，为自身工作提供帮助。但内部审计是自我监督，仅仅强调与其他部门相对独立；因而常常受到单位领导的左右，并且由于内部人际关系问题，碍于情面，内部审计往往是“走过场”的比较多，甚至“家丑不可外扬”。内部审计的工作底稿一般较少，也没有规范的审计程序。因此针对内部审计的特点，在利用内部审计工作成果时，不能轻易接受内部审计结论，而应当充分依靠群众，召集有关人员座谈，充分利用有关人员长期工作生活在单位内部，对很多情况比较了解的优势，与其交流沟通，详细了解情况，找到有参考价值的信息。
三、国有企业监事会应优先、充分利用社会审计的工作成果
（1）国有企业监事会应该优先、充分利用社会审计的工作成果
主要有以下几个方面的原因：
①目前我国国家审计还不能完全满足经济监督的需要。
②目前我国的内部审计还不够完善。
③充分利用社会审计成果，前提是所有者与经营者分离并由所有者委托审计。
（2）国有企业监事会如何利用社会审计的工作成果
① 充分把握社会审计的特点，逐字逐句认真研究报告内容，细心解读社会审计组织出具的审计报告。
社会审计组织与另外两种审计机构相比有一个显著的特点：既要服务于社会，又要规避风险。中介机构出具报告要负法律责任，不反映问题不行，但是将问题揭示的太清楚，客户又可能不满意、尤其是当委托人与被审计单位是同一个单位的时候，社会审计就十分尴尬。这时候社会审计人员在审计时，往往既要考虑自身的风险，又不得不照顾委托人、被审计单位的情绪，因而报告一般写得很含蓄、委婉，在利用时要善于从字里行间发现问题，认真推敲重点词句的意思，要逐字逐句推敲，对于隐含的问题要深入挖掘，一定要查深查透。
② 召集当事注册会计师座谈，充分调阅审计工作底稿，把握审计依据是否充分。
国有企业监事会在拿到企业历年的审计报告时，可以将当时实施审计的社会审计组织的注册会计师召集起来开座谈会，详细了解当时的情况。另外就是调阅审计档案，即看审计证据是否充分、恰当，能否支持审计结论。这样才能使国有企业监事会在工作中少走弯路，更有效地利用社会审计成果。
③ 充分收集齐全审计报告及相关报告，对审计情况进行全面把握，包括历年审计报告、验资报告、评估报告、经济案件鉴定报告等。
④ 关注社会审计组织给被审计单位出具的管理建议书、相关的咨询报告，全面了解被审计单位情况。
⑤ 分析历年社会审计组织出具的审计报告的意见类型，从中发现问题。
⑥ 分清委托人和被审计单位的关系，重点把握报告的可靠性。
一般来说，如委托人和被审计单位是同一单位，则其审计报告的可靠性就要低一些；如委托人与被审计单位不是同一单位，可靠程度就要高一些，在利用时要慎重。
⑦ 认真检查会计报表附注和财务情况说明书，全面掌握被审计单位的情况。
相当一部分企业会计人员不能或不愿编制会计报表附注和财务情况说明书、特别是会计报表附注，部分企业是请会计师事务所代编的。国有企业监事会在利用这些企业的审计报告时要对此进行重点关注，检查企业是否有与会计师事务所共同违规的行为，从而发现问题。
⑧ 掌握出具报告的会计师事务所的规模和内部管理情况。一般来说，规模越大、管理规范的会计师事务所出具的报告质量越高，可利用的程度也越高。
国有企业监事会在利用国家审计的工作成果时，首先召集国家审计实施时该企業的当事人和实施审计的人员来开座谈会，从座谈会中找出问题的线索。然后调阅国家审计的工作底稿，从底稿中去发现问题。通过以上途径找到线索后，跟踪追击，挖出问题的根源。此外，还必须重点关注：充分了解国家审计人员的自身素质及其把握审计风险的实际情况。由于国家审计不像社会审计那样存在很大风险，而是有针对性地开展审计监督工作，查出问题是功劳，查不出问题也有苦劳，关键在于审计人员的责任心。因此，有必要了解审计人员及其工作情况，准确把握审计成果的含金量，这样才能更好地利用国家审计的工作成果。
二、国有企业监事会如何利用内部审计成果
内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自觉施行，其审计结果只对本部门、本单位负责，对外不起鉴证作用，并向外保密。内部审计作为我国审计体系中的重要组成部分，一直在发挥着重要的作用。国有企业监事会也可以充分利用其工作成果，为自身工作提供帮助。但内部审计是自我监督，仅仅强调与其他部门相对独立；因而常常受到单位领导的左右，并且由于内部人际关系问题，碍于情面，内部审计往往是“走过场”的比较多，甚至“家丑不可外扬”。内部审计的工作底稿一般较少，也没有规范的审计程序。因此针对内部审计的特点，在利用内部审计工作成果时，不能轻易接受内部审计结论，而应当充分依靠群众，召集有关人员座谈，充分利用有关人员长期工作生活在单位内部，对很多情况比较了解的优势，与其交流沟通，详细了解情况，找到有参考价值的信息。
三、国有企业监事会应优先、充分利用社会审计的工作成果
（1）国有企业监事会应该优先、充分利用社会审计的工作成果
主要有以下几个方面的原因：
①目前我国国家审计还不能完全满足经济监督的需要。
②目前我国的内部审计还不够完善。
③充分利用社会审计成果，前提是所有者与经营者分离并由所有者委托审计。
（2）国有企业监事会如何利用社会审计的工作成果
① 充分把握社会审计的特点，逐字逐句认真研究报告内容，细心解读社会审计组织出具的审计报告。
社会审计组织与另外两种审计机构相比有一个显著的特点：既要服务于社会，又要规避风险。中介机构出具报告要负法律责任，不反映问题不行，但是将问题揭示的太清楚，客户又可能不满意、尤其是当委托人与被审计单位是同一个单位的时候，社会审计就十分尴尬。这时候社会审计人员在审计时，往往既要考虑自身的风险，又不得不照顾委托人、被审计单位的情绪，因而报告一般写得很含蓄、委婉，在利用时要善于从字里行间发现问题，认真推敲重点词句的意思，要逐字逐句推敲，对于隐含的问题要深入挖掘，一定要查深查透。
② 召集当事注册会计师座谈，充分调阅审计工作底稿，把握审计依据是否充分。
国有企业监事会在拿到企业历年的审计报告时，可以将当时实施审计的社会审计组织的注册会计师召集起来开座谈会，详细了解当时的情况。另外就是调阅审计档案，即看审计证据是否充分、恰当，能否支持审计结论。这样才能使国有企业监事会在工作中少走弯路，更有效地利用社会审计成果。
③ 充分收集齐全审计报告及相关报告，对审计情况进行全面把握，包括历年审计报告、验资报告、评估报告、经济案件鉴定报告等。
④ 关注社会审计组织给被审计单位出具的管理建议书、相关的咨询报告，全面了解被审计单位情况。
⑤ 分析历年社会审计组织出具的审计报告的意见类型，从中发现问题。
⑥ 分清委托人和被审计单位的关系，重点把握报告的可靠性。
一般来说，如委托人和被审计单位是同一单位，则其审计报告的可靠性就要低一些；如委托人与被审计单位不是同一单位，可靠程度就要高一些，在利用时要慎重。
⑦ 认真检查会计报表附注和财务情况说明书，全面掌握被审计单位的情况。
相当一部分企业会计人员不能或不愿编制会计报表附注和财务情况说明书、特别是会计报表附注，部分企业是请会计师事务所代编的。国有企业监事会在利用这些企业的审计报告时要对此进行重点关注，检查企业是否有与会计师事务所共同违规的行为，从而发现问题。
⑧ 掌握出具报告的会计师事务所的规模和内部管理情况。一般来说，规模越大、管理规范的会计师事务所出具的报告质量越高，可利用的程度也越高。
