浅析内部审计与反腐败
来源： 蒋燕辉
2002-07-05
普通
内部审计是经济发展的必然产物，在经济稳定增长中起着监督和约束的作用。
一、内部审计简介
1.现代内部审计是一种监督权朝上的审计。一个良好政治体制的建立、一种法律约束力的不断加强、一种优秀社会文化氛围的营造，都离不开内部审计的监督。内部审计为营造透明和公开的、以及来自百姓阶层的民主监督气氛发挥了不可低估的作用。以往的外部审计多少都带有“官”对“民”的监督色彩，而现代内部审计则具备“民”对“官”的监督作用以及“百姓自我监督”的功效。特别是在各项管理体制越来越完善、实现民主的范围越来越大、各种责权关系越来越明确的环境下，这种内部审计的监督制约特征将会更加明显。
2.内部审计具有“内向型审计”的显著特点。内向型审计是一种对内进行检查和评价，并为组织高层管理者提供建设性意见的审计活动。内部审计的本质目标是对内揭示和评价企业各种潜在的控制风险，或者为了纠错防弊、防微杜渐。内部审计的核心特点表现在与外部审计共同作用下来铲除舞弊滋生的土壤，实现“标本兼治”的根本审计目标。
3.内部审计具有检查和评价范围的广泛性。国家审计一般具有特殊项目审计的特点，民间审计也常常倾向于会计报表项目的审计范畴。而内部审计除了检查评价企业财务信息质量以外，无论是舞弊审计，还是环保审计、管理绩效审计以及计算机审计，也不管是事前审计、事中审计还是事后审计，都可以灵活、及时地进行。内部审计的监督机制无时不在、无处不有。
4.内部审计具有前瞻性、整体性和长远控制战略的特点。从制定企业控制计划到设计企业长远控制战略，从制定企业近期目标到逐步建立企业可持续发展战略，从局部均衡到整体均衡，从考虑企业微观利益到兼顾社会宏观利益，建立和健全内部审计机制始终贯穿于各个管理程序。
二、内部审计在防止和查处舞弊中的重要作用
1.内部审计使预防和查处舞弊及腐败，从“埋雷、钓鱼”走向“拉网”。反腐败的方法和手段有许多种。前几年的国务院税收、物价、财务大检查活动，通过企业自己先“自查自纠”，然后被动接受外部检查，这种方法被老百姓形象地称为“钓鱼”。近几年又试行了稽查特派员小组审计，也使用了先自查自纠后对其进行外部检查的方法，并长期进驻国有大中型企业以预防和打击舞弊，这种方法被称为“埋雷”。而目前蓬勃兴起的、广泛的内部审计监督方法，则被老百姓形象地比喻为“拉网”。如果每个企业都实施有效的内部控制措施，每个行业都建立起独立的监督约束机制，各种舞弊和腐败都会丧失蔓延和滋生的土壤。
2.内部审计使预防和查处舞弊及腐败，从“断一指”到“断十指”。在打击舞弊和腐败的严肃斗争中，人们往往流传着一句谚语“伤十指不如断一指”。但是，笔者认为这种打击力度，从思想上就存在不彻底性。为什么从道义和思想上，就不能把“断十指”作为整治和打击舞弊及腐败的决心呢?
内部审计是使整治腐败活动从强制性转向自发性和群众性的活动。正是因为内部审计具有自下而上的监督作用以及自我监督和自我约束的功效，现代各级政府和国际社会，已经普遍把建立内部审计监督机制作为加大各种内部控制的有效举措。从以前的强制性审计监督到自发审查和评价企业内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价企业存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制模型，加上充分利用现代科学技术手段进行舞弊预测，内部审计已经基本实现把舞弊限制在最低的程度。腐败的本质是一种广泛的社会现象，必须借助于建立一种群众性的监督机制来予以查处。
3.内部审计使预防和查处舞弊及腐败，从惩治“硕鼠、恶鼠”到惩治“贪猫”。内部审计运用有效的人力资源测评技巧和充分发挥离任审计的重要作用，不仅可以真正明确各种利益关系并杜绝关联交易，还可以实现权责明确并充分调动管理者的主动性和创造性。同时，内部审计能有效地保证管理者得到应有的经济补偿并激励各级管理者。内部审计为杜绝高层腐败现象提供了客观条件。
内部审计增强了行业自律精神，内部审计还涵盖了一种优良的企业文化及社会文化，使腐败不再有产生的根基和土壤。并且，利用内部审计的有效沟通及协调方法，企业可以建立起一种群策群力、集思广益、团队合作精神的文化氛围，从而彻底杜绝“越权、侵权、强权甚至滥用职权”等行为的发生。
一、内部审计简介
1.现代内部审计是一种监督权朝上的审计。一个良好政治体制的建立、一种法律约束力的不断加强、一种优秀社会文化氛围的营造，都离不开内部审计的监督。内部审计为营造透明和公开的、以及来自百姓阶层的民主监督气氛发挥了不可低估的作用。以往的外部审计多少都带有“官”对“民”的监督色彩，而现代内部审计则具备“民”对“官”的监督作用以及“百姓自我监督”的功效。特别是在各项管理体制越来越完善、实现民主的范围越来越大、各种责权关系越来越明确的环境下，这种内部审计的监督制约特征将会更加明显。
2.内部审计具有“内向型审计”的显著特点。内向型审计是一种对内进行检查和评价，并为组织高层管理者提供建设性意见的审计活动。内部审计的本质目标是对内揭示和评价企业各种潜在的控制风险，或者为了纠错防弊、防微杜渐。内部审计的核心特点表现在与外部审计共同作用下来铲除舞弊滋生的土壤，实现“标本兼治”的根本审计目标。
3.内部审计具有检查和评价范围的广泛性。国家审计一般具有特殊项目审计的特点，民间审计也常常倾向于会计报表项目的审计范畴。而内部审计除了检查评价企业财务信息质量以外，无论是舞弊审计，还是环保审计、管理绩效审计以及计算机审计，也不管是事前审计、事中审计还是事后审计，都可以灵活、及时地进行。内部审计的监督机制无时不在、无处不有。
4.内部审计具有前瞻性、整体性和长远控制战略的特点。从制定企业控制计划到设计企业长远控制战略，从制定企业近期目标到逐步建立企业可持续发展战略，从局部均衡到整体均衡，从考虑企业微观利益到兼顾社会宏观利益，建立和健全内部审计机制始终贯穿于各个管理程序。
二、内部审计在防止和查处舞弊中的重要作用
1.内部审计使预防和查处舞弊及腐败，从“埋雷、钓鱼”走向“拉网”。反腐败的方法和手段有许多种。前几年的国务院税收、物价、财务大检查活动，通过企业自己先“自查自纠”，然后被动接受外部检查，这种方法被老百姓形象地称为“钓鱼”。近几年又试行了稽查特派员小组审计，也使用了先自查自纠后对其进行外部检查的方法，并长期进驻国有大中型企业以预防和打击舞弊，这种方法被称为“埋雷”。而目前蓬勃兴起的、广泛的内部审计监督方法，则被老百姓形象地比喻为“拉网”。如果每个企业都实施有效的内部控制措施，每个行业都建立起独立的监督约束机制，各种舞弊和腐败都会丧失蔓延和滋生的土壤。
2.内部审计使预防和查处舞弊及腐败，从“断一指”到“断十指”。在打击舞弊和腐败的严肃斗争中，人们往往流传着一句谚语“伤十指不如断一指”。但是，笔者认为这种打击力度，从思想上就存在不彻底性。为什么从道义和思想上，就不能把“断十指”作为整治和打击舞弊及腐败的决心呢?
内部审计是使整治腐败活动从强制性转向自发性和群众性的活动。正是因为内部审计具有自下而上的监督作用以及自我监督和自我约束的功效，现代各级政府和国际社会，已经普遍把建立内部审计监督机制作为加大各种内部控制的有效举措。从以前的强制性审计监督到自发审查和评价企业内部的各种潜在风险，从被动地发现和评价企业存在的高风险控制区域，到主动地预防和控制高风险的出现，并建立各种风险控制模型，加上充分利用现代科学技术手段进行舞弊预测，内部审计已经基本实现把舞弊限制在最低的程度。腐败的本质是一种广泛的社会现象，必须借助于建立一种群众性的监督机制来予以查处。
3.内部审计使预防和查处舞弊及腐败，从惩治“硕鼠、恶鼠”到惩治“贪猫”。内部审计运用有效的人力资源测评技巧和充分发挥离任审计的重要作用，不仅可以真正明确各种利益关系并杜绝关联交易，还可以实现权责明确并充分调动管理者的主动性和创造性。同时，内部审计能有效地保证管理者得到应有的经济补偿并激励各级管理者。内部审计为杜绝高层腐败现象提供了客观条件。
内部审计增强了行业自律精神，内部审计还涵盖了一种优良的企业文化及社会文化，使腐败不再有产生的根基和土壤。并且，利用内部审计的有效沟通及协调方法，企业可以建立起一种群策群力、集思广益、团队合作精神的文化氛围，从而彻底杜绝“越权、侵权、强权甚至滥用职权”等行为的发生。
