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浅谈如何加强企业内部审计

来源: 中国审计报·杨道 2005-11-15
普通
  我国加入WTO后,企业、公司的发展正面临着严峻的国际竞争形势,内部审计工作也面临着严峻的挑战,必须以新的措施应对这种变化和要求。

  一、进一步提高内部审计的独立地位。笔者认为,在现代企业、公司中,内审机构应以下列两种方式设置:一是在总公司层面,在董事会下设立审计委员会,代表董事会对企业、公司经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督,是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。二是在分支机构层面,根据业务规模和性质,同时考虑成本因素,设立总经理领导下的独立部门,行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性,便于审计工作的开展,保证审计的客观性和公正性,各分支公司的审计机构应垂直归审计委员会的领导。

  二、适应建立现代企业、公司制度的步伐,推进审计内容从财务审计向管理审计转化。传统的内部审计基本上是以财务审计为主,也就是人们常说的“查账”,这种审计具有一定的局限性,一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出。管理审计则弥补了这些不足,它以财务审计为基础,通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析,提出管理改进建议;通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价,并以此为依据考核奖罚子公司经营者;通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控,使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。

  三、审计时从事后向事中及事前转移,防范风险。目前,企业、公司内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一至两次,两次审计之间的间隔时间较长,且都是事后审计。这种审计已不能满足竞争的需要,无法防范风险,可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。此外,由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大,事前审计在实践中的重要性日益凸显。这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理,特别应加强事前审计和事中审计。内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督,真正形成一套应对风险的预警系统,时时防范风险的发生。

  四、严格执行审计决定。审计决定是内部审计机构的劳动果实,是对具体项目的审计总结,在经过企业、公司领导批准后应及时送达被审计单位执行,被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度,对一切说情拉关系的活动坚决拒绝。企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定,不能姑息迁就,对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心,以维护内部审计机构的权威地位,为内部审计部门创造一个宽松的审计环境。笔者建议,可将经济责任审计结果作为制定和下达经济指标的重要依据。在考核、任免、提拔干部时,根据审计报告所涉及的问题,评价、审核企业、公司管理者的业绩和工作能力,以此决定干部的留用、调离、降级或撤职。
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