送达审计应把握的几个要点
来源:
2005-10-27
普通
审计工作中,对一些不太重要的审计事项,而被审单位又不在当地的,往往可采用送达审计的形式。送达审计具有提高工作效率、节约审计成本等优势,也有会计资料提供与保管的复杂化等问题。为扬长避短,提高送达审计质量,应把握好以下几点:
(一)审前调查要细致
与就地审计相比,送达审计的审前调查应当更加深入细致,从而达到尽量减少审计资料的需求量,尽量缩短审计实施的时间,尽量避免多次进出被审计单位的目的。除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外,还需要做好以下几项具体工作:
1、对内部控制制度进行符合性测试。通过对被审计单位内部控制的各个方面进行全面调查了解,评价其健全性、合理性和有效性,找出重点环节和薄弱环节,有助于减轻审计实施的工作量。
2、对重要的财产物资进行抽查。通过对现金收支较为频繁的单位进行现金监盘,对房屋、汽车等大额固定资产进行核对,既掌握被审计单位内部管理情况,又核实了资产的真实性和完整性,有助于明确审计思路。
3、对最基础的会计资料进行调查。对记账凭证应了解其年度总量及月度状况,抽查某一时间段的凭证;对收入票据应了解其种类、领用缴存情况,抽查一定量的存根联;对其他原始凭证进行抽查,掌握第一手资料,有助于增强对被审计单位的感性认识。
4、对调查情况进行综合分析。对占有的各项资料进行分析、比较,以确定重要性水平,从而确定需要被审计单位提供会计资料的种类、范围和数量,有助于避免重复劳动。
(二)资料交接要谨慎
被审计单位的资料送达后,审计机构对资料的保管、保密责任重大,不能马虎。
一要规范交接手续。应要求被审计单位预先填好提供资料的清单,并对所提供资料的真实性和完整性作出承诺;审计部门安排专人接收,认真核对会计资料名称、数量,检查有无缺损情况,核对无误后,双方各2人签字交接,1名为移(接)交人,1名为监证人。
二要落实保管责任。应明确接收人为保管资料的责任人,专人专柜保管。当天审计结束后,资料应入柜加 锁,条件允许的审计部门应给审计组提供单独的场所。
三要加强检查督促。在审计过程中,审计人员发现资料有缺损的,应及时报告,查明原因;项目分管领导、审计组长要高度重视资料的交接、保管工作,经常进行检查督促,增强审计人员的责任意识和风险意识。
(三)审计要及时
送达审计不是“闭门”审计,审计取证不能仅仅局限于所接收的资料上,应充分利用送达审计中,审计组工作安排不受被审计单位因素影响,具有较强主动性的优势,及时实施延伸审计。对审计中出现的需要向有关单位或个人调查了解的情况,及时进行汇总、归类,根据重要性原则,安排审计小组围绕资金流向,追查到底;对未列入审计范围,审计过程中需要进行检查的被审计单位的单独账户,如工会经费等,应及时调整审计方案,要求被审计单位补充报送相关资料;对被审计单位所属的独立核算单位,如上下级之间往来多、数额 大、疑点多、对审计目标影响大,应及时履行全面审计程序,根据情况既可送达审计,也可以就地审计。
(一)审前调查要细致
与就地审计相比,送达审计的审前调查应当更加深入细致,从而达到尽量减少审计资料的需求量,尽量缩短审计实施的时间,尽量避免多次进出被审计单位的目的。除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外,还需要做好以下几项具体工作:
1、对内部控制制度进行符合性测试。通过对被审计单位内部控制的各个方面进行全面调查了解,评价其健全性、合理性和有效性,找出重点环节和薄弱环节,有助于减轻审计实施的工作量。
2、对重要的财产物资进行抽查。通过对现金收支较为频繁的单位进行现金监盘,对房屋、汽车等大额固定资产进行核对,既掌握被审计单位内部管理情况,又核实了资产的真实性和完整性,有助于明确审计思路。
3、对最基础的会计资料进行调查。对记账凭证应了解其年度总量及月度状况,抽查某一时间段的凭证;对收入票据应了解其种类、领用缴存情况,抽查一定量的存根联;对其他原始凭证进行抽查,掌握第一手资料,有助于增强对被审计单位的感性认识。
4、对调查情况进行综合分析。对占有的各项资料进行分析、比较,以确定重要性水平,从而确定需要被审计单位提供会计资料的种类、范围和数量,有助于避免重复劳动。
(二)资料交接要谨慎
被审计单位的资料送达后,审计机构对资料的保管、保密责任重大,不能马虎。
一要规范交接手续。应要求被审计单位预先填好提供资料的清单,并对所提供资料的真实性和完整性作出承诺;审计部门安排专人接收,认真核对会计资料名称、数量,检查有无缺损情况,核对无误后,双方各2人签字交接,1名为移(接)交人,1名为监证人。
二要落实保管责任。应明确接收人为保管资料的责任人,专人专柜保管。当天审计结束后,资料应入柜加 锁,条件允许的审计部门应给审计组提供单独的场所。
三要加强检查督促。在审计过程中,审计人员发现资料有缺损的,应及时报告,查明原因;项目分管领导、审计组长要高度重视资料的交接、保管工作,经常进行检查督促,增强审计人员的责任意识和风险意识。
(三)审计要及时
送达审计不是“闭门”审计,审计取证不能仅仅局限于所接收的资料上,应充分利用送达审计中,审计组工作安排不受被审计单位因素影响,具有较强主动性的优势,及时实施延伸审计。对审计中出现的需要向有关单位或个人调查了解的情况,及时进行汇总、归类,根据重要性原则,安排审计小组围绕资金流向,追查到底;对未列入审计范围,审计过程中需要进行检查的被审计单位的单独账户,如工会经费等,应及时调整审计方案,要求被审计单位补充报送相关资料;对被审计单位所属的独立核算单位,如上下级之间往来多、数额 大、疑点多、对审计目标影响大,应及时履行全面审计程序,根据情况既可送达审计,也可以就地审计。