送达审计应把握的几个要点

　　审计工作中，对一些不太重要的审计事项，而被审单位又不在当地的，往往可采用送达审计的形式。送达审计具有提高工作效率、节约审计成本等优势，也有会计资料提供与保管的复杂化等问题。为扬长避短，提高送达审计质量，应把握好以下几点：

　　（一）审前调查要细致

　　与就地审计相比，送达审计的审前调查应当更加深入细致，从而达到尽量减少审计资料的需求量，尽量缩短审计实施的时间，尽量避免多次进出被审计单位的目的。除了要了解被审计单位基本情况、财务核算、经济业务等方面的情况外，还需要做好以下几项具体工作：

　　1、对内部控制制度进行符合性测试。通过对被审计单位内部控制的各个方面进行全面调查了解，评价其健全性、合理性和有效性，找出重点环节和薄弱环节，有助于减轻审计实施的工作量。

　　2、对重要的财产物资进行抽查。通过对现金收支较为频繁的单位进行现金监盘，对房屋、汽车等大额固定资产进行核对，既掌握被审计单位内部管理情况，又核实了资产的真实性和完整性，有助于明确审计思路。

　　3、对最基础的会计资料进行调查。对记账凭证应了解其年度总量及月度状况，抽查某一时间段的凭证；对收入票据应了解其种类、领用缴存情况，抽查一定量的存根联；对其他原始凭证进行抽查，掌握第一手资料，有助于增强对被审计单位的感性认识。

　　4、对调查情况进行综合分析。对占有的各项资料进行分析、比较，以确定重要性水平，从而确定需要被审计单位提供会计资料的种类、范围和数量，有助于避免重复劳动。

　　（二）资料交接要谨慎

　　被审计单位的资料送达后，审计机构对资料的保管、保密责任重大，不能马虎。

　　一要规范交接手续。应要求被审计单位预先填好提供资料的清单，并对所提供资料的真实性和完整性作出承诺；审计部门安排专人接收，认真核对会计资料名称、数量，检查有无缺损情况，核对无误后，双方各2人签字交接，1名为移（接）交人，1名为监证人。

　　二要落实保管责任。应明确接收人为保管资料的责任人，专人专柜保管。当天审计结束后，资料应入柜加 锁，条件允许的审计部门应给审计组提供单独的场所。

　　三要加强检查督促。在审计过程中，审计人员发现资料有缺损的，应及时报告，查明原因；项目分管领导、审计组长要高度重视资料的交接、保管工作，经常进行检查督促，增强审计人员的责任意识和风险意识。

　　（三）审计要及时

　　送达审计不是“闭门”审计，审计取证不能仅仅局限于所接收的资料上，应充分利用送达审计中，审计组工作安排不受被审计单位因素影响，具有较强主动性的优势，及时实施延伸审计。对审计中出现的需要向有关单位或个人调查了解的情况，及时进行汇总、归类，根据重要性原则，安排审计小组围绕资金流向，追查到底；对未列入审计范围，审计过程中需要进行检查的被审计单位的单独账户，如工会经费等，应及时调整审计方案，要求被审计单位补充报送相关资料；对被审计单位所属的独立核算单位，如上下级之间往来多、数额 大、疑点多、对审计目标影响大，应及时履行全面审计程序，根据情况既可送达审计，也可以就地审计。