对确保内审独立性的几点思考

　　独立性是保证内部审计人员切实有效地履行职责，自主地、客观地开展工作，以取得内部审计工作的预期效果，帮助企业实现目标发挥应有作用的基础。对此，必须加以保证。

　　当前制约我国内部审计独立性的主要成因

　　1.公司治理机构的不完善影响着内部审计的独立性。目前我国正处于企业改革大潮之中，公司治理结构存在许多不适应现代企业制度的现象。主要表现在人们观念转变缓慢，部分企业只是所有制形式上的改变，而企业内部组织机构及其管理模式并没有转变；所有权和经营权亦不完全分离；董事会、监事会、审计委员会、经营管理层职责划分不清，职能履行不力；即使企业内部设置了审计机构、配备了审计人员，就大部分企业而言，并没有发挥其应有的作用，内部审计的独立性更是纸上谈兵。

　　2.内部审计工作现状制约了内部审计的独立性。首先，内部审计定位不准。内部审计作为一种独立职业，经过百年的发展，至今已趋于成熟，而我国内部审计是 20世纪80年代中期在政府的推动下逐步发展起来的。不但起步晚，而且计划经济的色彩浓厚。长期以来，内部审计既要站在政府的立场上对国家财产的保值增值实施监督，又要站在企业的立场上对内部各职能部门和下属单位的财务收支及经济活动进行监督。随着市场经济的完善和现代企业制度的确立，政府职能已发生根本性的转变。但内部审计的设置模式、工作内容、工作方式等尚未有大的改变，内部审计在实际工作中仍没有找到准确定位。其次，内部审计法律制度不健全。法律制度上的缺乏，导致内部审计与国家审计、民间审计在工作地位上的差异，使得内部审计机构和人员得不到应有的重视，客观上也制约了内部审计工作的开展。第三，部分内部审计人员素质偏低，内部审计质量不高。主要表现在：一是内部审计人员文化知识、理论水平和业务技能低，多数内部审计人员是由财会部门或其他部门改行而来，专职人员少，兼职人员多，缺乏必要的审计专业知识和技能；二是个别审计人员受社会不良风气影响，职业道德丧失，降低了内部审计人员的诚信度；三是由于职能地位、人员素质、技术技能等因素的影响，内部审计工作质量不尽如人意。

　　3.企业环境对内部审计的独立性产生的影响。企业管理者对内部审计的认识和重视程度不够。部分企业领导人片面地认为内部审计就是检查内部经济问题，势必分散管理人员的精力，影响企业内部的团结和稳定；有的认为内部审计制约了自己的经营权，削弱了自己的权威。，因而造成内部审计机构形同虚设，内审人员无职无权。

　　如何确保内部审计的独立性

　　1.建立完善的公司治理结构，合理设置内部审计机构。随着我国社会主义市场经济体制改革的逐步深入，公司法人治理结构也逐步健全完善，内部审计已成为法人治理结构的有机组成部分。因此，建立完善的公司治理结构，合理设置内部审计机构，是企业领导者经营管理理念成熟的表现。健全的内部审计机构，必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督管理机构。内部审计机构在企业中处于较高的层次，可以保证内部审计充分发挥职能作用，内部审计的独立性、权威性才能得到真正体现。

　　2.加强内部审计的法制建设，提高内部审计工作地位。抓紧制定内部审计的法规条例，将内部审计制度用法律法规的形式固定下来，用法律规定内审机构的地位、结构、层次，使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性，用法律的形式明确内部审计人员的法律责任和权利。只有内部审计的法制建设完善了，内部审计的独立性才能得到真正的保障。

　　3.加强内部审计队伍建设，提高内部审计人员素质。首先，必须对内部审计人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。其次，要使其有较强的业务能力。内部审计人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，要将实践经验丰富，业务水平较高的人员充实到内部审计队伍中。

　　4.内部审计独立性的增强，重在自身的有所作为。常言说：“有为”才能“有位”。内部审计的独立性必须依靠内审部门和内审人员自身良好的工作成效来争取、来确立。要“以为争位”，就应当做到：一是审计的务实性要强。内部审计要抓住单位或企业经济活动、经营发展中的关键环节，突出审计重点，使内部审计能够在企业经济活动中起到保驾护航、铺路搭桥的作用。二是审计过程要规范。要建立规范的内部审计程序，切实做到依法审计，按照国家的法规、企业的制度要求，按照企业经营管理及领导者的要求开展审计业务。三是审计结果实效性要突出。内部审计在很大程度上是一种效益审计，能否通过审计规避经营风险、促进经营发展，是衡量内部审计有效性的关键，只有做到这一点，内部审计才能在监督和服务中做到“眼睛明”、“监控灵”。