浅谈经济责任审计查出的主要问题及其表现

　　对领导干部履行经济责任进行有效的监督，是审计机关重要职责，而总结查出的问题有利于我们更好的开展这项工作。为此，本人根据工作实践，将在经济责任审计中查出的主要问题予以归纳，并对其表现进行简要剖析。

　　问题一：财经法规知识欠缺，遵纪守法意识淡薄

　　主要表现在一是违规设置“小金库”和账外账。近几年来，查处的“小金库”和账外账，其收入主要是行政、事业性收费、房租费、及房屋变价等收入，未纳入预算外资金管理或单位法定账户而形成的。资金开支主要用于基本建设、机关经费、业务招待、发放奖金、补贴和其他各种开支。二是截留挪用各种专项基金，主要用于招待费、办公经费和其它经费开支。三是滞留罚没收入，不执行收支两条线规定，隐瞒、转移、坐支预算外收入等问题。如十堰市审计机关在对某基层检察院一名领导任期经济责任审计中发现，该单位设立“小金库”97万元，主要是扣押的赃款、咨询费和收取的房租，由出纳员单独设账保管，用于有关经费支出、招待费和其他支出。

　　问题二：依法行政意识欠缺，不作为甚至乱作为

　　主要表现在执行收费标准随意性大，无依据收费和乱收费，违规使用白条收费、违规收取赞助费以及收费不作为等；执行国家政策随意性，造成国有资产流失；滥用职权，造成国有资产流失。如十堰市在对25名城建系统领导干部进行经济责任审计时，查出一名领导干部在任职期间近3年的时间内，未经市领导批准，减免一项政府基金1100多万元。市委常委会听取了审计情况汇报，对违纪违规的4名领导干部和责任人移交执纪执法机关处理，市纪委对3人进行了诫勉谈话，司法机关对1人追究了刑事责任。

　　问题三：内部控制制度欠缺，财务管理比较混乱

　　主要表现在会计核算不真实，账账不符、账实不符、账证不符、账表不符，重要的原始单据未装订到会计凭证中，造成会计核算资料不完整，收入的真实性无法核实；做假账，虚列支出；资产严重不实，会计账目没有设置现金日记账和银行存款日记账，以及库存物品明细账，大量的借款长期不上账，使单位的资产反映不实，国有资产运行效果差甚至造成资产流失，同时也给违法违纪行为以可乘之机。如十堰市审计机关对该市第五中学原校长进行离任经济责任审计。审计人员发现该学校内控制度不健全，财务管理混乱，报账员王朝山利用财务漏洞，擅自将学校公款77万元用于个人购买彩票及赌博，涉嫌构成挪用公款罪，领刑15年。该校校长因管理责任受到党政纪处分。

　　问题四：领导管理能力欠缺，内部管理基本失控

　　部分领导干部由于管理能力低下，用人、理财、事业发展等方面出现重大失误，造成单位管理失控、人才、资产流失、亏损严重。如对某事业单位领导任职期间的经济责任审计时发现，2005至2007年，该院业务收入逐年下降，从385.31万元下降到124.27万元，亏损逐年递增，由9.7万元增加到117.2万元。造成单位亏损的原因，主要是领导管理能力差，缺乏有效的管理手段。

　　问题五：执政为民观念淡薄，私欲膨胀贪污腐败

　　少数领导干部在市场经济的漩涡中丧失了抵抗力，私欲膨胀，利用职权，牟取私利。如2007年初，浙江省云和县审计局在“万名农民饮用水工程”资金运行情况的审计中，查明了大源村原支书、村长利用虚开水管材料发票贪污案，挽回村集体经济损失6万余元。同时还牵出龙泉市工业园区、城建局等领导干部受贿案的重要线索。2007年10月，浙江省云和县人民法院以贪污罪且系共同犯罪判处叶×、王×有期徒刑二年，缓期二年还牵出了龙泉市工业园区原副主任吕×、城建局原副局长郭××等人受贿的线索。此二人现已被龙泉市检察院立案查处。

　　问题六：整改问题缺乏认识，违纪违规屡查屡犯

　　一是由于少数领导干部主观上对问题的整改工作认识不足，只考虑应付完审计就可以了，没有从制度上落实，整改工作不到位；二是由于经费困难等因素，挪用专款弥补经费的事屡见不鲜，审计查处后，被挪用的资金也无法整改归还。三是没有分析查处问题的危害性，对问题抱着无所谓的态度，虽然多次接受审计，审计揭示的问题有的尽管多次通报，但是违纪违规资金越累越多，以前审计查处的问题没有彻底整改，个别问题还变本加厉，导致单位潜在负债沉重，工作运转不灵。如十堰市在对某县基层法院原院长离任经济责任审计时，发现该院虽连续3年接受审计，但财务违纪仍很突出，存在长期设置账外账、挪用罚金、政法专款和案件执行款、乱收费及提高标准收费等诸多严重问题。同时该院还盲目举债、超规模基建，造成近1200万元的负债短期内难以偿还，给后任领导遗留了沉重的包袱。目前，该院已经给予了纪律处分，相关问题市纪委已立案进一步查处。