经济责任审计的风险防范谈

　　经济责任审计的风险是审计机关和审计人员在经济责任审计中，由于受到主观和客观因素的影响，对被审计人员的经济责任作出不恰当的审计评价意见，而给审计机关和审计人员带来的某种损失和影响的可能性。防范经济责任审计风险，需从加强经济责任审计立法，提高审计质量等方面入手。

　　（一）尽快完善经济责任审计法律、法规，防范审计风险

　　通过几年的经济责任审计实践，对党政领导干部和国有企业及国有控股企业领导人员经济责任审计的立法时机已经基本成熟，应尽快将“两个暂行规定”上升为法律或法规，其中要对经济责任审计的对象、程序、内容、方法、评价的内容和标准、审计结果报告的运用等进行明确的规定，以使经济责任审计工作有法可依，从而减少或防范审计风险。

　　（二）尽快确定不同岗位领导人员的经济责任和评价指标体系，防范审计风险

　　随着我国政治体制改革的不断深入，要尽快确定不同岗位领导干部的经济责任，为经济责任审计提供审计标准和评价标准。比如，在政府职能部门工作的领导干部经济责任究竟是什么；乡镇党委书记和乡镇长，县委、县政府领导的经济责任是什么，两者的责任怎样划分；党的部门的领导干部经济责任是什么；指标体系评价标准是什么等，要有明确规定。通过明确具体的经济责任和指标体系、评价标准来防范审计风险。

　　（三）建立经济责任审计承诺制度，防范审计风险

　　建立经济责任审计承诺制度，正确区分会计责任和审计责任，既有利于保护审计人员缩小其承担责任的范围，也有利于被审计人员和被审计单位会计核算和财务管理行为的进一步规范化。因此，在审计前，要求被审计人员、被审计单位及其财务负责人或主要负责人，对提供的会计资料和其他资料的真实性、完整性作出书面承诺，是防范审计风险的好措施。当前在许多审计机关实行的审计承诺制，由于在法律法规上没有明确的规定，在要求被审计单位和被审计人员进行承诺时，没有强制性的约束力，随意性也比较大，所以要明确建立承诺制度，借以防范和降低审计风险。

　　（四）明确并充分发挥经济责任审计联席会的作用，降低和防范审计风险

　　经济责任审计的一个显著特点是工作涉及面较广，与组织人事部门、纪检监察机关、国有资产管理部门的联系非常密切。因此，要明确“经济责任审计联席会议”的职责，使其充分发挥作用。首先，经济责任审计联席会议要交流、通报领导干部任期经济责任审计情况，研究解决领导干部任期经济责任审计中出现的问题；其次，联席会议要积极推进经济责任审计的环境建设；再次，要加强对经济责任审计的宣传，正确定位对经济责任审计的期望值。开展经济责任审计是为了加强对领导干部的监督管理，促进党风廉政建设，从源头上加大预防和治理腐败的力度；第四，要通过联席会议，解决经济责任审计中的一些实际问题，审计中遇到责任不清，难以评价的问题，要及时向有关部门反映情况，求得他们的帮助。通过立法确定经济责任审计联席会议的职能，充分发挥经济责任审计联席会的作用，降低和防范审计风险。

　　（五）加强审计项目管理，严格控制审计风险

　　经济责任审计是一个由多环节组成的工作过程，其中任何一个环节的失误均会导致审计风险。为此要加强审计项目管理，在每一具体环节上都要注意避免产生差错，控制审计风险。一是要严格按照《审计法》规定的内容实施审计，二是要严格按照《审计法》规定的审计程序实施审计，并注意把好以下几个关口：

　　1、确定好审计方案。组成审计组后首先要编制审计方案，要编制好审计方案必须进行审前调查。审前调查的主要目的是为了确定经济责任审计的重点，并对审计风险进行合理预测。根据审前调查发现被审计单位的薄弱环节和倾向性问题，确定审计重点。根据被审计人员任职期间所在单位的财政财务收支以及企业资产、负债、损益的真实合法情况，恰当地给予评价。

　　2、把好审计实施关。审计人员在实施审计过程中，要选准风险控制的关键点，对容易引发风险的关键点进行严密控制，提高审计质量和审计工作效率。

　　3、把好内部控制审计关。在经济责任审计中，要把被审计单位的内部控制制度作为一项重要审计内容，它不仅可以使审计人员全面地了解被审计人员工作职责的履行情况，并且可以查找被审计单位管理中的薄弱环节，帮助单位强化内部控制制度建设，加强内部管理。

　　（六）提高审计人员自身素质，防范审计风险

　　提高审计人员素质是搞好经济责任审计的重要环节。审计人员是经济责任审计工作的具体执行者，其政治素质和业务素质的高低直接关系到经济责任审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的自身素质，对控制和防范经济责任审计风险，提高审计质量有着根本性的作用。首先，要在经济责任审计立法中确定经济责任审计人员必备的政治素质和业务素质，为进行经济责任审计配备高素质的审计人员；其次，加强经济责任审计人员的职业道德素质培养；第三，加强审计人员的业务培训，使其不但有较高的职业道德，还具有较高的审计业务素质，能从宏观上把握整个经济责任审计事项；第四，强化经济责任审计人员的风险意识，审计人员的风险意识和职业关注意识对审计结果有着重要的影响。