贯穿于经济责任审计的全过程

　　要想把市级领导干部的经济责任审计工作开展好，就必须把风险意识贯穿于审计的全过程。结合实践，我们认为应在如下审计环节上采取的措施，以防范和减少风险。

　　一、经济责任审计的立项和委托。为了降低风险，审计立项和委托程序要严格，慎之又慎。审计立项除了经联席会议研究通过外，为避免组织部门委托审计后，省委和省政府领导同志不知道，我们在审计委托书增设了“省领导签发”栏。我们经济责任审计立项的程序是：年初联席会议通过全年计划→干部管理。监督部门提出拟审计入选→填写审计委托书→省领导签发→审计部门实施审计。

　　二、市级领导干部经济责任审计的范围。这个问题是党政领导干部经济责任审计的核心和关键问题。它关系到审计的深度和质量、涉及审计抽样调查的范围、重点以及经济责任审计怎样与财政预算执行审计相结合等问题。首先说说抽样调查问题。

　　第一，对党政领导干部实施经济责任审计必须进行抽样调查，因为一个地方的党政领导干部、特别是党政一把手，他直接管辖的范围特别大，不可能实行全面审计，只能是抽样调查审计。

　　第二，抽样调查的范围究竟怎样选择？这个问题是经济责任审计最重要的核心问题，我们的做法是：根据组织部门的要求和掌握的情况，纪律检查部门掌握并提供的情况，审前调查掌握的情况，与领导干部经济责任联系密切的、审计手段又能涉及到的经济事项，自行确定抽样范围。抽样范围确定以后，写到审计方案中，征求组织部门、纪检部门意见，修改补充后，报联席会议批准后再实施。

　　第三，关于抽样调查范围多大合适的问题。我们在实践中的体会是“不宜过大”，只要组织部门、纪检部门、联席会议通过批准即可。原因是：（1）抽样调查的范围再大，也还是抽样，不可能全审，只能抓住重点事项审计。（2）抽查的范围越大，审计风险相对就越大。

　　三、市长、市委书记经济责任审计结果。市长、市委书记经济责任审计的结果最终体现为四个材料：审计报告、审计结果报告、审计意见书和审计决定。

　　（－）关于审计报告。L、格式。我们的审计报告包括序言和六个题目：基本情况、审计结果、发现的问题及相关责任、个人廉政情况、审计意见和审计建议。2、内容。在基本情况里边，我们感到必须写清审计时限、审计范围和审计手段、方法。在审计结果里边，主要写清审计的内容、事实及其结果。在发现的问题及相关责任中，主要写清问题的事实、违法、违规的条款、与被审计对象的关系及其应承担的相关责任。在个人廉政情况里边，重点写清查了哪些方面、查出了什么问题，同时回答组织。纪检、审前调查提出的有关问题。审计意见里边主要是对被审计的单位或部门提出若干纠正和整改的意见。审计建议中主要是对上级领导提出一些加强和改进领导和管理的建议。3、评价。评价要坚持客观公正、实事求是。

　　（二）关于审计结果报告。审计结果报告是在审计报告的基础上提炼、简化出来的向上级领导或委托部门报告的文件。我们主要报告了三个内容：一是审计的基本情况；二是审计发现的主要问题事实；三是相关责任的划分和确定。对被审计领导干部的政策水平、决策能力、思想作风等等，一概不作综合性的评价。

　　（三）关于审计意见。审计意见是把审计报告中的第五部分单独行文，送到被审计的地区，由被审计的地方政府参照审计意见进行纠正和整改。

　　（四）关于审计决定。在市长、市委书记的经济责任审计中，针对发现的具体被审计的单位或部门违反国家财经法律、法规的问题，依法作出的处罚决定。

　　（五）关于交换意见。对市级领导干部的审计我们交换两次意见。一次是审计报告形成以后，由审计组征求市委、市政府和被审计领导干部的意见，然后将审计报告连同他们的意见一并报厅党组讨论决定，修改还是不修改，如何修改；另外一次是审计结果报告出来以后，再征求一次意见，这次意见要用正式的书面材料报来。

　　（六）关于上报程序。我们的做法是审计结果报告形成以后，先报厅党组讨论通过，然后分别报组织、纪检部门征求意见，再送联席会议通过，之后向主管省长汇报，最后上报省委、省政府并抄送组织、纪检部门。