如何建立经济责任审计资料库

　　中办、国办下发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》后，各地审计机关根据组织人事部门、纪检监察机关的委托，相继开展了党政领导干部和企业领导人员任期经济责任审计，取得了明显成效。但是，从整个经济责任审计工作情况来看还不尽如人意，表现在审计工作效率低，即有的审计成果未得到充分利用，有关审计对象的审计资料匾乏。因此，建立经济责任审计资料库，是解决这些问题的主要途径之一。

　　一、建立经济责任审计资料库的必要性。中办、国办于1999年5月下发两个《暂行规定》，规定对县级以下党政领导干部任期经济责任进行审计监督，其目的是为了加强对党政领导干部和国有企业领导人员的管理和监督，正确评价干部任期经济责任，促进领导干部勤政廉政。审计机关建立经济责任审计资料库，可以及时、快捷地掌握被审计对象的基本情况，包括任期内被审计对象所在单位及其以往的财政财务收支情况和审计情况。由于经济责任审计资料库是根据审计所掌握的资料，且按不同部门和企业建立的，其容纳的信息客观、完整、准确、丰富，审计机关在开展经济责任审计时，可以充分利用审计资料库提供的各种信息，避免在审计内容上的重复，解决审计力量不足，审计任务过重的问题，即节约了审计资源，又提高了经济责任审计的工作效率。

　　二、经济责任审计资料库资料来源及涵盖的内容。从近年来开展经济责任

　　审计实践看，经济责任审计资料应从以下几个渠道搜集：（－）结合财政同级审及上审下，搜集党政领导干部所在部门单位财政收支、财务收支情况。（二）通过开展经济责任审计，搜集、整理、归纳资料。（三）通过开展专项资金审计搜集资料。（四）通过配合其他经济监督部门审计搜集资料。（五）通过组织人事部门、纪检监察机关了解和掌握资料。（六）通过审计机关各专业处室开展的审计监督，搜集资料。（七）通过审计查出的主要问题搜集整理资料。进而，对经济责任审计资料库所搜集的资料，再按其内容进行如下分类：（－）被审计对象的基本情况，如各项经济指标、内部机构设置、承担的主要职责和生产经营范围、人员分布状况、内部控制等。（二）被审计对象的财政、财务收支情况，如财政财务收支的主要来源和去向、资产负债损益和所有者权益等。（三）被审计对象的主要业绩，如任期内的工作目标和事业发展计划的完成情况、审计部门或其他经济监督部门查出的主要问题等。

　　三、经济责任审计资料库的管理和使用。经济责任审计资料库，是审计机关开展经济责任审计的重要信息源，审计机关要努力搞好经济责任审计资料库

　　的管理和使用工作，进一步提高经济责任审计资料库的管理和使用水平。一是坚持专门机构管理的原则。即审计资料库要由各级审计机关的经济责任审计机构负责建立和管理，经常补充和完善经济责任审计资料库，并做到遵守职业道德、保守审计秘密。二是坚持规范化。科学化原则。即细化经济责任审计资料库，按照审计对象的不同，可划分为：党政领导干部审计资料库；企业领导人员审计资料库。在此基础上，按行业和单位的性质再进行详细划分。划分的方式有两种，一种是采用手工台账式，－种是采用微机软件式，分别按审计对象设置目录和账页。三是坚持审计成果互为利用的原则。审计机关内部各职能部门既要向资料库输送资料，又可以通过审计资料库获得审计信息，做到审计成果共享。

　　四、经济责任审计资料的搜集方法。目前，经济责任审计资料还很零乱无序，可用价值不高。解决这一问题的办法是：（一）确定具体的审计对象后，审计机关要求被审计对象提供相关资料。（二）将以前年度相关审计项目资料搜集起来，充实审计资料库。（三）结合年度审计项目计划，有意识地将年度审计项目计划与搜集审计资料衔接起来。（四）在实施常规审计中，搜集被审计对象执行财经纪律、履行经济责任和完成经济指标等情况的证明材料。（五）直接从已经审结的审计档案中搜集。

　　五、建立经济责任审计资料库应注意的问题。建立经济责任审计资料库，必须注重科学适用和防范风险相结合。（－）要搜集与评价党政领导干部本人和企业领导人员经济责任密切相关的资料，要按集与分清党政领导干部本人和企业领导人员应当负有的主管责任和直接责任密切相关的资料。（二）分层次或阶段补充审计资料库。有些部门或企业领导更换频繁，其任职期间的经济责任各不相同，因此，审计机关在搜集审计资料时，要注意划分前任领导和后任领导的经济责任审计资料，并分门别类地加以归纳，做到审计资料之间互相支持。（三）经济责任审计资料库所容纳的审计资料必须是客观的，资料来源必须是从被审计对象所在单位取得并经签证的。否则，不能编入审计资料库加以使用。