经济责任审计风险防范

　　经济责任风险主要来源于以下几个方面：一是被审计单位不积极配合，提供的资料不真实或不全面，使审计人员不能全面了解和发现被审计单位的问题，而做出错误的判断；二是被审计单位财会人员素质不高，出现财务核算错误，或有意制造对策掩盖舞弊行为，导致财务失真和管理混乱而存在的风险；三是被审计单位经营活动的复杂性和内控制度不健全，管理行为处于无控制状态所形成的风险；四是审计方法使用不当，审计程序不合规和审计人员的自身缺陷所形成的内在审计风险；五是由于审计工作业务量大，时间紧、要求急、审计人员工作不细，取证不到位、忽略了必要的工作程序所形成的风险；六是由于屈服于某些人为压力，审计人员因而违背职业道德所导致的审计风险。因此，如何增强防范经济责任审计风险意识，积极探索提高审计质量的措施，自觉防范经济责任审计风险，是摆在我们审计人员面前十分紧迫的工作任务。

　　为防范经济责任审计风险，在实施经济责任审计过程中，除严格执行审计规范对审计内容、方法、步骤等有关规定外，还应注意采取以下几项措施规避审计风险。

　　1.组织精明强干的审计小组。为了保证经济责任审计质量，应由审计部门牵头，组织、监察等部门参加组成的强有力的审计小组，以保证审计的全面性、整体性、权威性。

　　2.建立双向承诺制，明确法律责任。要求被审计单位负责人，财务负责人及相关负责人作出书面承诺，保证所提供的资料真实、完整、安全、可靠。尤其是所提供的呆坏账，资产盘亏盘盈，报废损失，账外费用或收益等资料必须真实合法。审计组长应提供书面保证，保证按审计方案规定内容和操作规程实施审计，谁违反承诺，由谁承担责任。

　　3.正确执行国家法律法规，对审计中涉及的有关摊、提性成本费用、税金等事项的审定，必须以事实为依据。同时注意适用法律法规的时效性。

　　4.注意把握好经济责任审计的审计重点。党政干部重点审计任职期间执行国家财政法规情况、财务管理情况、单位资产变化情况、有无重大经济责任问题。企业领导重点审计各项经济指标完成情况，对任职终期的各类资产负债、损益的真实性、完整性进行全面审计，并按照真实性原则、权责发生制原则、收入成本配比等原则，对不真实、不完整及错误账目进行调整，并编制资产负债表，真实地反映企业经营活动的实际状态。

　　5.统一评价标准。评价内容主要为：经济指标完成情况；资产保值增值情况；内控制度建立健全和运行实施情况；遵守财经法纪情况等。

　　6.在作出评价时还应注意区别情况。一是分清前任和后任的经济责任，明确责任人任期内应承担的责任；二是分清责任人应负的直接责任和间接责任；三是分清主观因素或客观因素所造成的经济责任；四是分清职责范围内和职责范围外的经济责任。

　　7.审计评价要科学、准确。审计评价要注意把握好以下五点：一是对非审计内容不作评价；二是对审计过程中未涉及的具体事项不作评价；三是对审计证据不充分的审计事项不作评价；四是对某些疑难审计事项要经过充分论证，确有把握后再作审计评价；五是审计评价语言要标准、规范，少用或不用修饰性词语。

　　8.审计报告要写实、写深、写透，经得起各方面的检验。所反映的情况必须有足够的数据和事例作出说明，明确经济责任，使审计报告真实可靠。审计报告不仅要征求被审计单位意见，还要征求审计责任人的意见，采纳合理意见，对于不合理的意见做好耐心细致的解释工作。