做民营企业内审事业的领跑者

　　广厦建设集团经过近20年的发展，现已是具有国家一级总承包资质的国家级企业集团。共有成员企业50余家，内含建筑、房地产、电信网络、金融、旅游、影视等产业，拥有总资产35亿元，市场遍及全国二十五个省、市、自治区和海外十余个国家和地区。在集团辉煌的发展史上，内部审计一直发挥着重要的作用。这些年来，集团审计部在内审协会及集团领导的重视下，共完成内部审计项目783项，其中：财务审计165项，基建项目审计487项，重点专项审计 131项；追回违规款和欠款 1800万余元，挽回经济损失 1.4个亿元，提出审计建议240多条，内审工作得到了领导的信任和支持。

　　一、建立内审专门机构，充分行使内审职能，强化机构的独立性与权威性

　　广厦集团内部审计工作开始于 1987年，当时内审是由财务部实施的，职能也仅限于会计稽核和查错防弊。后来审计机构又先后归属于工商处和法纪处。这一阶段，审计机构脱离了财务部门，审计职能和范围有所扩大，但是审计机构一直处于从属地位，没有获得足够的独立性，内部审计的作用得不到真正的发挥。随着企业经营规模的不断扩大，企业内部管理的层次也越来越多，为了适应企业发展需要，1997年6月集团公司做出决定，成立审计部，从此广厦的内审走上了一条正规化、专业化的发展道路。

　　现在，审计部工作直接受集团总裁领导，工作向总裁负责。审计机构开展审计工作具有很强的独立性，任何企业、部门和个人都不得干涉和阻挠审计人员正常开展工作。

　　二、壮大内审力量，提高队伍素质

　　l、引进高素质人才，提高内审队伍素质。现在广厦集团共有内审人员100多名，具有大专学历。中级职称以上的专业人才占了总数的85％以上。我们还特地聘请具有丰富审计工作经验的专业人员担任集团财务审计复核工作。聘请具有多年从事基建项目审计复核工作经验的工程专业人员担任基建项目复核工作，大大提高了内部审计工作质量和工作效率。

　　2.加强硬件建设，逐步实现审计电算化。集团总部审计部通过配备了电脑、打印机，安装了“神机妙算”工程造价软件，大大加快了计算工程量、套定额的工作进程；财务审计方面也专门邀请了计算机专家进行了办公自动化、财会电算化的培训，提高了工作效率。

　　三、建立健全内审制度，规范内审操作

　　1、从规范化入手，建立内审机制，完善内审制度。1997年6月，在审计部成立之初就颁布了《广厦集团内部审计工作条例》，其间，经过多次修订已逐步趋于完善。为了适应上市公司规范化要求，1999年度制订了《浙江广厦建筑集团股分有限责任公司内部审计制度》，还制订了内审人员岗位责任制，加强了自我约束机制。自审计机构设置以来，我们形成了一整套审计业务底稿和文书格式，并制订了与之配套的使用说明书和具体要求，还出台了对费用控制、投资项目、经济合同等专项审计规定。

　　2.实施二级审计制度，加大审计力度。集团公司设立审计部，负责对集团，下届全资、控股、参股和租赁企业的内部审计工作。集团下属骨干企业设立二级内审机构，开展对分公司、工程处、项目部、施工队和其他派出机构的日常审计工作。规模较小的企业，未设立专职审计机构或专职审计人员的，由该企业财务部门实施内审职能，兼管下属投资实体或独立核算单位的内部审计工作。二级审计机构需要向审计部报告机构设置、人员配备情况，并向集团总部报告编制的审计计划和出具的审计报告。这样的一种内部审计管理体制，为公司资产的安全与有效运行提供了保障，体现了内审工作组织的统一性和灵活性，充分保证了二级审计机构的主观能动性。同时，为避免审计死角，保证审计覆盖面，我们采取对集团本级财务、下属全资、控股以及对集团具有重要影响企业的财务坚持每年一审，对其他参股、租赁企业则要求最少每三年彻底审计一次。

　　四、扩大内审范围，充分发挥内审职能

　　广厦内审结终围绕集团公司不同时期的经济工作中心。

　　1、对兼并重组目标企业进行资产财务调查，控制和防范投资风险。在整个资产重组审计过程中，我们坚持了事前、事中、事后全面审计原则，事前对集团公司投资管理部提出的可行性报告进行审计，予以综合分析，并提出合理的建议；事中客观公正地介入被兼并企业的产权界定及其资产转让价值的鉴证审查；事后对重组资产进行追踪审查以保证资产的安全性和有效性。近年来我们共完成重组企业财务调查11家，资产达20多个亿，通过调查核减资产29亿元，成功重组兼并企业7家，为企业避免经济损失上亿元。通过财务调查，对是否应该重组兼并企业以及兼并之后如何盘活原有企业资产以获得好的经济效益，共提出建议和意见物多条，大部分都被决策部门采用，发挥了其他部门和社会审计无法替代的作用。

　　2、对集团本级和核心企业进行财务审计。广度集团在经过一段飞速发展的扩张期后，管理层次也呈现了多级化，集团的最高管理层难以像以前那样对各个企业的经营管理状况进行经常性的直接监督，仅靠单纯听取汇报，难以获得真实有效的信息。根据总裁指示，我们对集团本级和核心企业进行以核实资产、摸清家底为主要目标的财务审计，使集团决策层心中有底，以便做出正确的决策。

　　3、对企业主要负责人进行离任审计。根据集团公司规定，企业总经理离任或届满必须经过审计，否则不得解除其经济责任。在离任审计过程中，我们专门设置了一套资产保值、增值能力指标、资产营运状况指标、职工收入指标、企业发展潜力指标和为企业争得荣誉情况等指标体系，本着客观公正的原则，对企业总经理任职期间的经营业绩和过失做出恰如其分的评价。

　　4、对基建项目的审计。随着集团公司的快速发展，投资项目增多，对集团项目的内部审计监督也显得更为重要。从近几年的实践中看到，内审工作不仅仅是对基建项目的核减，更重要的则是无形中对项目质量、材料价格的监督和制约。近几年来共完成集团投资基建项目审计487项，核减工程造价860万元，提出审计建议和意见27条。

　　五、广厦内审的发展思路

　　随着集团的快速发展，我们准备设立审计委员会来统一管理公司的内部审计工作，内审人员直接将审计报告提交给审计委员会，以降低部门领导对内部审计的控制程度，从而使得内部审计机构独立于公司的经营管理层，提高内部审计的独立性，促进内审工作全面、有效地开展。其次，通过健全和完善二级审计机构，加强一级审计机构对二级审计机构在工作和人员管理上的领导关系，使财务、经济责任、经济效益和基建项目审计全面展开，加大对二级审计人员的业务指导和培训，提高二级审计机构的审计质量和人力资源的利用效率。