审计准则趋向统一
来源： 李顺祥
2002-06-21
普通
——访国际审计实务委员会主席Dietz Mertin
在当今国际经济环境中，投资者要求他们赖以决策的财务信息是可靠、透明和一致的，并具有国际可比性，因此从某种意义上说，国际会计、审计准则在促进国家乃至全球经济稳定中的作用极大。
日前，国际审计实务委员会主席Dietz Mertin在京接受了本报记者的专访，谈了与国际审计准则有关的一些问题。
记者：关于这次在北京召开的国际审计实务委员会会议上所讨论的一些课题，您是否可以介绍一下？
Dietz Mertin：我们此次在北京开会讨论的最大课题是审计风险模型，这是一个比较复杂的项目，因为它涉及到会计公司的客户、包括会计公司的审计人员应该掌握多少这方面的知识。会计公司到底有哪些风险存在，审计人员对风险应作哪些处理，会计报表有哪些影响，这些问题可能通过4—5个准则的发布，才能得到最后的解决，这恐怕得等到明年。我们希望此次北京会议能通过4个指导性的准则，这与IT技术和审计报告有关。此外，我们还讨论了在审计过程中应如何处理公允价值以及应如何编制合并会计报表等问题。
记者：请介绍国际审计准则出台的必要性。
Dietz Mertin：在当今的国际经济环境中，投资者和其他一些经纪人要求他们赖以决策的财务信息是可靠的、透明的、一致的并具有国际可比性，为满足他们这方面的要求，20世纪70年代国际会计委员会和国际审计实务委员会开始制定国际准则并逐步推广。发生在20世纪90年代的金融危机影响了全世界的经济，也更加突出了国际会计、审计准则在促进国家乃至全球经济稳定中的作用。
记者：请介绍一下国际审计准则的制定程序。
Dietz Mertin：这次来北京开会的国际审计实务委员会的委员有14位代表，他们来自14个国家，中国也是其中之一。通过交流，大家可以得到各国的经验和审计方面的知识。虽然这些国家大小不一，经济发展程度不同，但由于这么多国家来参与，各国有许多不同意见，所以一个准则需要2—3年的时间才能完成。国际审计实务委员会中有一个分组委员会，每个分组委员会里有3—4名委员，同时还有一些从外面请来的专家，大家共同讨论一些新的建议，起草一个征求意见稿，再把征求意见稿公开并反馈，然后对反馈意见加以讨论。最后一步是投票，必须有75％的委员同意，并且不少于10票才能通过。
记者：请问国际审计准则出台后是如何推广的？
Dietz Mertin：我们现在还没有特别有力的措施在其他国家推广国际审计准则，我们希望在得到国际组织认可之后，国际组织来向各个国家推荐国际审计准则，这样就有一种强制力来推动各国使用国际审计准则。我们现在的主要目标是得到包括国际证券委员会、世界银行在内的一些国际组织的支持与认可。争取到国际证券委员会对国际审计准则的认可是国际会计师联合会和国际审计实务委员会的一个重要目标。国际审计实务委员会目前拥有来自一些大公司的临时工作人员，这使得它有充足的人力资源去迅速解决认可方面的问题。与国际证券委员会的初级谈判已经开始了。但得到国际证券委员会的支持需要较长时间。国际证券委员会已经看过国际审计实务委员会制定的一些主要的审计准则，在一些主要方面也提出了一些具体建议。
记者：在争取像国际证券委员会这样的国际组织的认可方面，是否取得了一些成果？
Dietz Mertin：国际会计师联合会和国际审计实务委员会一开始就和国际证券委员会紧密地联系，希望能够得到他们对国际审计准则的支持。国际会计准则委员会于2000年完成了重组，得到了国际证券委员会的支持。2000年5月国际证券委员会发布了一项官方规定，要求跨国间发行证券或股票上市必须提供按国际会计准则编制的会计报表。这在提高国际会计准则的国际认可度方面是一个重大的突破。从此以后，国际证券委员会也开始认可国际审计实务委员会发布的国际审计准则。
记者：有人说国际审计准则某些条款不好理解，您对此有何评论?
Dietz Mertin：关于这个问题，有许多国际会计师联合会的委员国都已经问到了，所以我们目前正在考虑要把准则变得更加通俗易懂，易于理解，同时也要在成员国会计团体的支持下开发一些培训课程，来推广国际审计准则。
记者：现在的会计报告有的是按国际标准出具的，有的是按国家标准出具的，报表使用者应如何阅读这些报表？
Dietz Mertin：如果各国采用不同的审计准则，可能得到不同的审计报告。这就要求阅读者知道审计报告是根据什么标准出具的，这一点非常重要。虽然各国的法律不同，但不应对各国的会计、审计准则有太大的影响。
记者：请您介绍目前国际审计实务委员会已公布的审计准则的情况。
Dietz Mertin：我们现在已经制定了38个准则和一些实务公告，实务公告是对准则的解释说明。今后我们将制定更多的审计准则，我们也相信越来越多的国家将使用这些准则，国际审计准则的普及，将不是一件非常遥远的事情。
记者：“五大”采用国际审计准则吗？请您介绍这方面的情况。
Dietz Mertin：包括“五大”在内的13家国际最大的会计公司加入了国际会计师事务所论坛（国际事务所论坛是在国际会计师联合会上的一个机构），而且在加入时已经承诺使用国际审计准则作为他们在各国执业的标准，并要求他们的职员在做跨国公司审计的时候都要接受后续教育，以保证他们对国际审计准则的理解，同时他们在全球质量监控方面也要坚持国际审计准则的标准。 在未来的一年里将有一些国际会计公司可以对外宣称他们的审计工作是按国际审计标准来执行的。至少在这13家最大的国际会计公司里，他们的职员不仅读过这些准则，也了解如何使用这些准则。在过一段时间之后，有一些人可能会离开这些最大的国际会计公司，会自己执业，这样他们会把国际审计准则带到自己的国家或自己的公司来使用，并且将扩大国际审计准则的知名度。
记者：美国使用国际审计准则吗？国际审计实务委员会跟美国证券交易委员会的关系怎样？
Dietz Mertin：美国并不是百分之百地使用国际审计准则。美国证券交易委员会是国际证券委员会中最主要的成员，如果得到他们的支持，美国各界自然也会支持国际审计准则。美国证券交易委员会作为国际证券委员会的成员已经有20年的历史了。在两年以前，他们认为国际审计标准应该是其他国家来使用的。但在最近两年，美国证券交易委员会与国际审计实务委员会有很好的合作，有两个项目我们是共同制定的。这样美国证券交易委员会和国际审计标准委员会制定的标准在内容上是相似的。我们希望在以后的几年中能够跟美国证券交易委员会有更好的合作。需要强调的是：我们并不是强迫美国证券交易委员会来做这件事情。
记者：您对中国制定审计准则有何建议？
Dietz Mertin：我们希望中国能采用国际审计准则，即把国际审计准则翻译成中文然后变成中国的审计准则，当然也要考虑中国的具体情况加以适当改造。我们也希望中国的审计师根据中国的审计准则做出的审计报告能在其他国家的证券市场上得到认可。现在有越来越多的国家准备使用国际审计准则，比如荷兰，他们就是百分之百地使用国际审计准则，还有丹麦、卢森堡及其周围的一些国家，也准备采用国际审计准则。至今为止，已有69个国家接受、甚至完全接受国际审计准则作为他们的审计准则，有的根据他们国家的具体情况作了较小的修改，而且这个数量还在不断增加。
背景资料：国际审计实务委员会是国际会计师联合会的一个专门委员会。国际会计师联合会是会计业的国际性组织，由来自113个国家的153个会员组成，代表着来自实务界、教育界、政府部门、工商界的200多万会计师。国际会计师联合会的职责是使会计业在全世界范围内得以更深更广的发展，并且通过制定统一的会计准则，促进会计信息在国际间的一致性和可比性。国际审计实务委员会的职责主要是发布国际审计准则、国际审计准则应用指南、国际审计实务公告并且提高它们的国际知名度，以此来推进审计实务工作和其他相关服务在全世界范围内的一致性。
在当今国际经济环境中，投资者要求他们赖以决策的财务信息是可靠、透明和一致的，并具有国际可比性，因此从某种意义上说，国际会计、审计准则在促进国家乃至全球经济稳定中的作用极大。
日前，国际审计实务委员会主席Dietz Mertin在京接受了本报记者的专访，谈了与国际审计准则有关的一些问题。
记者：关于这次在北京召开的国际审计实务委员会会议上所讨论的一些课题，您是否可以介绍一下？
Dietz Mertin：我们此次在北京开会讨论的最大课题是审计风险模型，这是一个比较复杂的项目，因为它涉及到会计公司的客户、包括会计公司的审计人员应该掌握多少这方面的知识。会计公司到底有哪些风险存在，审计人员对风险应作哪些处理，会计报表有哪些影响，这些问题可能通过4—5个准则的发布，才能得到最后的解决，这恐怕得等到明年。我们希望此次北京会议能通过4个指导性的准则，这与IT技术和审计报告有关。此外，我们还讨论了在审计过程中应如何处理公允价值以及应如何编制合并会计报表等问题。
记者：请介绍国际审计准则出台的必要性。
Dietz Mertin：在当今的国际经济环境中，投资者和其他一些经纪人要求他们赖以决策的财务信息是可靠的、透明的、一致的并具有国际可比性，为满足他们这方面的要求，20世纪70年代国际会计委员会和国际审计实务委员会开始制定国际准则并逐步推广。发生在20世纪90年代的金融危机影响了全世界的经济，也更加突出了国际会计、审计准则在促进国家乃至全球经济稳定中的作用。
记者：请介绍一下国际审计准则的制定程序。
Dietz Mertin：这次来北京开会的国际审计实务委员会的委员有14位代表，他们来自14个国家，中国也是其中之一。通过交流，大家可以得到各国的经验和审计方面的知识。虽然这些国家大小不一，经济发展程度不同，但由于这么多国家来参与，各国有许多不同意见，所以一个准则需要2—3年的时间才能完成。国际审计实务委员会中有一个分组委员会，每个分组委员会里有3—4名委员，同时还有一些从外面请来的专家，大家共同讨论一些新的建议，起草一个征求意见稿，再把征求意见稿公开并反馈，然后对反馈意见加以讨论。最后一步是投票，必须有75％的委员同意，并且不少于10票才能通过。
记者：请问国际审计准则出台后是如何推广的？
Dietz Mertin：我们现在还没有特别有力的措施在其他国家推广国际审计准则，我们希望在得到国际组织认可之后，国际组织来向各个国家推荐国际审计准则，这样就有一种强制力来推动各国使用国际审计准则。我们现在的主要目标是得到包括国际证券委员会、世界银行在内的一些国际组织的支持与认可。争取到国际证券委员会对国际审计准则的认可是国际会计师联合会和国际审计实务委员会的一个重要目标。国际审计实务委员会目前拥有来自一些大公司的临时工作人员，这使得它有充足的人力资源去迅速解决认可方面的问题。与国际证券委员会的初级谈判已经开始了。但得到国际证券委员会的支持需要较长时间。国际证券委员会已经看过国际审计实务委员会制定的一些主要的审计准则，在一些主要方面也提出了一些具体建议。
记者：在争取像国际证券委员会这样的国际组织的认可方面，是否取得了一些成果？
Dietz Mertin：国际会计师联合会和国际审计实务委员会一开始就和国际证券委员会紧密地联系，希望能够得到他们对国际审计准则的支持。国际会计准则委员会于2000年完成了重组，得到了国际证券委员会的支持。2000年5月国际证券委员会发布了一项官方规定，要求跨国间发行证券或股票上市必须提供按国际会计准则编制的会计报表。这在提高国际会计准则的国际认可度方面是一个重大的突破。从此以后，国际证券委员会也开始认可国际审计实务委员会发布的国际审计准则。
记者：有人说国际审计准则某些条款不好理解，您对此有何评论?
Dietz Mertin：关于这个问题，有许多国际会计师联合会的委员国都已经问到了，所以我们目前正在考虑要把准则变得更加通俗易懂，易于理解，同时也要在成员国会计团体的支持下开发一些培训课程，来推广国际审计准则。
记者：现在的会计报告有的是按国际标准出具的，有的是按国家标准出具的，报表使用者应如何阅读这些报表？
Dietz Mertin：如果各国采用不同的审计准则，可能得到不同的审计报告。这就要求阅读者知道审计报告是根据什么标准出具的，这一点非常重要。虽然各国的法律不同，但不应对各国的会计、审计准则有太大的影响。
记者：请您介绍目前国际审计实务委员会已公布的审计准则的情况。
Dietz Mertin：我们现在已经制定了38个准则和一些实务公告，实务公告是对准则的解释说明。今后我们将制定更多的审计准则，我们也相信越来越多的国家将使用这些准则，国际审计准则的普及，将不是一件非常遥远的事情。
记者：“五大”采用国际审计准则吗？请您介绍这方面的情况。
Dietz Mertin：包括“五大”在内的13家国际最大的会计公司加入了国际会计师事务所论坛（国际事务所论坛是在国际会计师联合会上的一个机构），而且在加入时已经承诺使用国际审计准则作为他们在各国执业的标准，并要求他们的职员在做跨国公司审计的时候都要接受后续教育，以保证他们对国际审计准则的理解，同时他们在全球质量监控方面也要坚持国际审计准则的标准。 在未来的一年里将有一些国际会计公司可以对外宣称他们的审计工作是按国际审计标准来执行的。至少在这13家最大的国际会计公司里，他们的职员不仅读过这些准则，也了解如何使用这些准则。在过一段时间之后，有一些人可能会离开这些最大的国际会计公司，会自己执业，这样他们会把国际审计准则带到自己的国家或自己的公司来使用，并且将扩大国际审计准则的知名度。
记者：美国使用国际审计准则吗？国际审计实务委员会跟美国证券交易委员会的关系怎样？
Dietz Mertin：美国并不是百分之百地使用国际审计准则。美国证券交易委员会是国际证券委员会中最主要的成员，如果得到他们的支持，美国各界自然也会支持国际审计准则。美国证券交易委员会作为国际证券委员会的成员已经有20年的历史了。在两年以前，他们认为国际审计标准应该是其他国家来使用的。但在最近两年，美国证券交易委员会与国际审计实务委员会有很好的合作，有两个项目我们是共同制定的。这样美国证券交易委员会和国际审计标准委员会制定的标准在内容上是相似的。我们希望在以后的几年中能够跟美国证券交易委员会有更好的合作。需要强调的是：我们并不是强迫美国证券交易委员会来做这件事情。
记者：您对中国制定审计准则有何建议？
Dietz Mertin：我们希望中国能采用国际审计准则，即把国际审计准则翻译成中文然后变成中国的审计准则，当然也要考虑中国的具体情况加以适当改造。我们也希望中国的审计师根据中国的审计准则做出的审计报告能在其他国家的证券市场上得到认可。现在有越来越多的国家准备使用国际审计准则，比如荷兰，他们就是百分之百地使用国际审计准则，还有丹麦、卢森堡及其周围的一些国家，也准备采用国际审计准则。至今为止，已有69个国家接受、甚至完全接受国际审计准则作为他们的审计准则，有的根据他们国家的具体情况作了较小的修改，而且这个数量还在不断增加。
背景资料：国际审计实务委员会是国际会计师联合会的一个专门委员会。国际会计师联合会是会计业的国际性组织，由来自113个国家的153个会员组成，代表着来自实务界、教育界、政府部门、工商界的200多万会计师。国际会计师联合会的职责是使会计业在全世界范围内得以更深更广的发展，并且通过制定统一的会计准则，促进会计信息在国际间的一致性和可比性。国际审计实务委员会的职责主要是发布国际审计准则、国际审计准则应用指南、国际审计实务公告并且提高它们的国际知名度，以此来推进审计实务工作和其他相关服务在全世界范围内的一致性。
