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现金流量表编制的电算化

来源: 深圳特区报业集团·钟侯才 2005-08-20
普通

  为评价企业一定时期的现金流量,改善现金管理,提高企业理财水平,财政部颁布了《企业会计准则-现金流量表》于1998年1月1日起在全国施行。由于现金流量表主要反映“现金流”,是以企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息,以现金收付实现制原则为基础编制的,信息量大、专业性强,统表比较困难,大多数会计人员和电脑程序员都在寻求一种较为简便的统表方法。经过二年多的摸索与实践,结合会计电算化报表程序,通过对现金收付凭证和银行收付凭证的“现金”科目,进行简单“加工”即科目定义后,通过电脑演算即可自动得出现金流量表正表。现将此法介绍如下,与同行探讨。

  科目定义法是在会计电算化的基础上,以企业经济活动的现金收支为线索,通过对记帐凭证有关“现金”科目,按现金流量表内容逐笔定义“部门”、“项目”,然后归纳计算出一定时期的现金流量(现金流量表的补充资料仍用规定的间接法编制)。该法主要从编表的源头开始,要求会计凭证记录正确,“现金”内容定义清楚,对每笔经济业务涉及的现金变化同时记入现金流量表的相关项目。这样,可以随时编表,利于企业领导即时控制现金流量情况。

  采用该法的关键是灵活运用电算化,结合现金流量表正表的内容,分类定义会计凭证科目的“部门”、“项目”。操作步骤可如下述。

  一、定义会计分是科目代码。

  1、现金,科目代码为“101”;

  2、银行存款,科目代码为“102”;

  3、现金等价物,科目代码为“103”。

  二、按现金流量表内容分类意义现金、银行存款和现金等价物的“部门”。

  4、经营活动产生的现金流量,定义为部门“经营现金”;

  5、投资活动产生的现金流量,定义为部门“投资现金”;

  6、筹资活动产生的现金流量,定义为部门“筹资现金”。

  三、由现金流量表正表的具体内容对现金、银行存款和现金等价物进行“项目”定义。

  根据“经营现金”部门中的明细内容再分别定义项目:

  7、销售商品、提供劳务收到的现金,定义为项目“销售收现金;

  8、收到的租金,定义为项目“收租金”;

  9、收到的增值税销项税额和退回的增值税款,定义为项目“收增值税”;

  10、收到除增值税以外的其他税费返还,定义为项目“税费返还;

  11、收到其他与经营活动有关的活动现金,定义为项目“收其他现金”。

  现金流入小计等于现金、银行收款凭证中“经营现金”部门的7—11项目“现金、银行存款和现金等价物”借方合计数。

  12、购买商品、接受劳务支付的现金,定义为项目“购买付现金;

  13、经营租赁所支付的现金,定义为项目“付租金”;

  14、支付给职工以及为职工支付的现金,定义为项目“付职工现金;

  15、支付的增值税款,定义为项目“付增值税”;

  16、支付的所得税款,定义为项目“付所得税”;

  17、支付增值税、所得税以外的其他税费,定义为项目“付税费”;

  18、支付其他与经营活动有关的活动现金,定义为项目“付其他现金”。

  现金流出小计等于现金、银行付款凭证中“经营现金”部门的12-18项目“现金、银行存款和现金等价物”贷方合计数。

  其他部门的现金流入、流出项目内容的定义依此类推。

  四、每一笔经济业务以“现金”为主界定凭证类别,确定项目。

  19、依照会计基本准则的规定,将会计凭证分为现金收款凭证、现金付款凭证、银行收款凭证、银行付款凭证和转帐凭证;

  20、对现金收付凭证和银行收付凭证的现金、银行和现金等价物的科目,按经济业务的内容,确定“现金”及“银行存款”科目的“部门”和“项目”。在输入凭证时要对现金、银行存款和现金等价物的科目同时定义“部门”和“项目”。

  [例]某公司当或购买原材料A,货款为10万元,增值税为1.7万元,价款用银行转帐支票支付。出售某产品12万元,增值税为2.04万元,银行已收到款。用现金支付购买原材料的运费1,000元,支付厂房租金1,500元。作会计分录如下:

  (1)购买原材料及支付税金

  借:原材料-A材料(12301,…)100,000

      应交增值税-进项税额(22101)17,000

      贷:银行存款(102,“经营现金”,“购买付现金”)100,000

          银行存款(102,“经营现金”,“付增值税”)17,000

  (2)销售产品及收到税金

  借:银行存款(102,“经营现金”,“销售收现金”)120,000

         银行存款(102,“经营现金”,“收增值税”)20,400

        贷:产成品(126,…)120,000

          应交增值税-销项税额(22102)20,400

  (3)支付购买原材料的运费和厂房租金

  借:原材料-运费(12303,…)1,000

        贷:现金(101,“经营现金”,“购买付现金”)1,000

  借:管理费用-租赁费(52116,…)1,500

        贷:现金(101,“经营现金”,“付租金”)1,500

  五、在借贷记帐法下根据已定义的现金、银行收付凭证直接编制现金流量表。

  21、“现金流入”类可直接从现金收款凭证和银行收款凭证取数。如“经营活动产生的现金流量”项下的“销售商品、提供劳务收到的现金”,在电算化中的读数公式为“C6H6=FS(101,月,”借“,”经营现金“,”销售收现金“)+FS(102,月,”借“,”经营现金“,”销售收现金“)+FS(103,月,”借“,”经营现金“,”销售收现金“)”。“C6H6”是“销售商品、提供劳务收到的现金”在现金流量表中的表格位置。其他项目取数按同样方式设置公式。

  22、“现金流出”类可直接从现金付款凭证和银行付款凭证取数。如“经营活动产生的现金流量”项下的“购买商品、接受劳务支付的现金”,在电算化中的读数公式为“C12H6=FS(101,月,”贷“,”经营现金“,”购买付现金“)+FS(102,月,”贷“,”经营现金“,”购买付现金“)+FS(103,月,”贷“,”经营现金“,”购买付现金“)”。“C12H6”是“购买商品、接受劳务支付的现金”在现金流量表中的表格位置。其他项目取数按同样方式设置公式。

  23、报表公式设置完毕,通过电算化演算,即得出现金流量表。

  经过上述五个编表步骤,只要公式设置正确,现金收付凭证和银行收付凭证的现金、银行和现金等价物的会计分录部门、项目定义无误,每日、每月、每季或每年可随时编制现金流量表,满足不同管理者的需要。

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