入盟后爱沙尼亚关于税收政策的争论及变化趋势

　　在入盟谈判中，爱沙尼亚虽然在“税收”方面已获得某些过渡时期的优惠，但自2004年5月1日入盟后其税收政策还是要发生很多变化，变化趋势一直是爱国内各党派、各阶层及政界、企业界争论与关注的话题。

　　众所周知，税收是国家预算收入的主要来源。制定税收政策的基本原则应该是既能保证国家用于社会生活的必要开支，同时又应有助于为企业创造良好的经营环境，并能监督其行为。税收是实现社会再分配，保证社会稳定、平衡发展的重要经济手段之一。

　　由于入盟，爱沙尼亚出现了一些过去没有的税种，例如，从欧盟以外第三国进口的海关关税、环境税、消费税等，原有的税种、税率也将发生变化。爱政府将制定新的税收政策，这将涉及国家预算收入、爱沙尼亚经济发展及居民日常生活，由此引发了政府财政、税务、海关等部门和议会各党派的激烈争论。其争论之激烈甚至导致了爱政府更换，同时也给欧盟各国、尤其老成员国的税收政策带来影响。

　　一、入盟前爱沙尼亚的税收体制

　　小小爱沙尼亚是税收改革的先行者，爱沙尼亚是第一个施行统一的低税率制所得税的国家。当时波兰“每周新闻”曾评论说爱沙尼亚的税收改革将越来越多的影响现代世界。

　　自1991年脱离原苏联重新获得独立以后，爱沙尼亚政治上效仿西方，实行多党民主议会制；经济上实行完全自由市场经济体制，税收体制也自称是世界上最自由的。入盟前的爱沙尼亚税法是1994年开始实行的，以后经过多次修改。新的社会税法、所得税法、增值税法分别于1999年、2000年1月1日和2002 年1月生效实施。此外，为了鼓励投资和吸引外资，自2002年1月1日起，凡在爱开设的公司，其利润用于再投资的部分免交所得税。爱实行自由贸易政策，直到入盟前一天，对进出口货物不实行许可证、配额限制，不征收海关税。

　　入盟前爱沙尼亚的主要税收种类及税率：

　　1.所得税26%

　　2.增值税18%

　　3.社会税33%（包括20%的社会保障税和13%的健康保险税）

　　4.土地税（按土地所有者的土地评估值从0.1%至2.5%不等，主要由当地政府委员会决定）

　　5.国内消费税（主要针对烟草、含酒精饮料、汽车燃油等）。其实入盟前爱国内消费税形同虚设，进口上述商品时只收固定手续费200克朗（约1.50美元）。

　　二、入盟后爱沙尼亚国内关于税收问题的争论

　　（一）、关于海关仓储征税的争论

　　欧盟施行统一关税和外贸政策，爱沙尼亚自入盟之日起必须废除原来进出口零关税的自由贸易体制，这是无可争辩的。但开征关税，对爱沙尼亚进出口企业带来不利，爱沙尼亚的很多进口来自欧盟以外的第三国，如棉花、丝绸、钢铁等。纺织品进口商抱怨开征进口税使其产品价格上涨6-7%，利润减少；出口商抱怨进口原料价格上涨，出口产品竞争力下降等。这是入盟后必然发生的，不管是谁都无话可说。然而与海关税相关的海关仓储货物征税，直接影响爱沙尼亚的中转运输。中转运输是爱沙尼亚经济的支柱产业，占其国民生产总值20%左右。入盟前，爱沙尼亚海关仓库商品可以从海关仓库运出，在不必缴纳消费税、流通税的情况下改变其商品的主人。但入盟后，这样做不符合欧盟规定。开始，爱沙尼亚按欧盟规定做了，但其邻国拉脱维亚、立陶宛却宣布本国海关仓储制度延长，暂不受欧盟规定制约。这使原本在爱沙尼亚港口中转的货物流向其邻国。海关仓储征税及邻国的做法对爱沙尼亚中转运输的直接影响，引发了爱沙尼亚财政、税收、海关等部门的激烈争论。一种观点认为，既然入盟，就应当按欧盟规定做，没什么可争论的。另一种以财政部长为首的观点则坚持认为，为提高本国竞争力，必须改变这种不顾本国利益盲目与欧盟统一的做法，必须坚持原来不征税的海关仓储税制。最终以说服欧盟坚持原来不征税的海关仓储税制而告终。

　　（二）、关于劳动力税收负担的争论

　　商品、资本、劳动力及服务在欧盟统一市场内自由流动，这是欧盟成立的初衷，在老欧盟成员国已基本实现。此次扩盟后，商品、资本、服务自扩盟之日起已基本实现自由流动，至于劳动力的自由流动，欧盟对新成员国也已提出实现这一目标的时间表。

　　欧盟没有劳动力税收的统一政策。爱沙尼亚对劳动力的征税包括所得税和社会税。劳动者的工资中包括个人须交纳的26%个人所得税，同时雇用他的企业还须为其工资交纳33%的社会税，其中20%为社会保障税，13%为健康保险税。社会税实际上将爱沙尼亚的劳动力价格大大提升，虽然33%的社会税不需要劳动者本人支付，但企业必须为其支付。这样企业为员工支付的工资实际为工资额X（1+33%）。这使很多企业不敢轻言提高员工工资和增加员工人数。

　　入盟后劳动力自由流动提上日程。由于爱沙尼亚劳动力税收负担过重，大量技术工人，如建筑领域的技工、机械制造工人等以及优秀专业技术人员如医生、教授等纷纷到芬兰、瑞典等国谋职，以获取高收入。为此，入盟后爱沙尼亚为劳动力的税负问题展开争论。

　　1.关于所得税的争论

　　对所得税的争论不仅涉及爱沙尼亚，而且涉及欧盟新老成员国。

　　（1）。欧盟范围内

　　爱沙尼亚、斯洛伐克等新成员国实行较低的所得税率，这使欧盟老成员国深感不安。欧盟东扩前夕，瑞典财税专家曾说，如果小小爱沙尼亚带着自己的税收制度进入欧盟，这将对德、法、及斯堪的纳维亚国家的税收制度带来冲击。德国总理、法国财长及瑞典总理一致认为，新成员国低而统一的所得税率，会降低其预算收入，而降低的这部分收入将迫使欧盟富国通过布鲁塞尔为其支付，新成员国还会心安理得地以其低税收吸引老欧盟成员国的企业去投资建厂。于是一些老欧盟成员国建议欧盟规定所得税的统一税率标准，并监督各国执行。同时还威胁说，如不接受建议将减少对欧盟预算应支付的资金。老欧盟成员国的建议在欧盟范围内引起了关于所得税问题的争议，有支持者，更有反对者，也有观望者。爱沙尼亚持坚决反对的态度。欧盟关于所得税的统一税率标准没能产生，德国、法国、意大利等高税率国家的税收体制受到强烈震撼。

　　（2）。爱沙尼亚国内

　　在坚决反对老欧盟成员国关于统一所得税率标准的同时，爱沙尼亚国内各界对所得税问题也展开了激烈争论。争论的焦点是爱是否应该降低所得税率。在爱政府、议会中，以改革党、共和党为首的一派主张根据本国情况下调所得税率；以中间党为首的一派则主张优先考虑国家预算收入，考虑提高社会福利，目前降低所得税率不是时机，主张优先考虑提高养老金问题。争论的结果是，主张降低所得税率者占了上风。爱沙尼亚政府宣布从2005年1月1日起将原来26%所得税率降到24%，明年降到22%，最终降到20%.但决定宣布没过多久，以尤汉。帕茨为总理的爱政府宣布辞职。舆论认为，所得税的争论是爱沙尼亚政府宣布辞职的重要原因之一。在4月13日宣布就职的新政府正是参与政府筹组的各党派，在所得税问题上妥协的产物。新一届政府在筹组过程中，所得税下调问题是要进入政府的各党派谈判的重要内容。参与新政府筹组的改革党、中间党和人民党达成妥协，即放慢降低所得税步伐：原来用2年时间降到20%，现在改为用4年时间。可见，关于所得税的争论已影响到国内政局。

　　2.关于社会税的争论

　　社会税顾名思义是用以捐助社会的税收。凡在爱沙尼亚注册的公司（包括外国公司）除了法律规定的特殊免税外，只要有员工，就要缴纳支付给员工工资总额33%的社会税。个人以经营者的身份在税收当局注册也必须缴纳社会税。

　　由于爱沙尼亚人口老化，当前有劳动能力者和领取退休金、养老补助者几乎等同。因此，现在的劳动者不得不拿出钱在准备自己退休金的同时还要保障现在已退休人员的退休金和养老金，这就使得劳动力税赋过重。

　　爱沙尼亚主张降低社会税者认为，把社会负担都加在劳动力和企业上，无异于竭泽而鱼，认为不降低社会税就无法改善投资环境和持续吸引外资，也无法增加就业，真正提高工人工资，留住优秀人才。反对者则认为，首先应当考虑国家财政收入，因为国家要做的事情很多，例如提高退休、养老金，提高儿童补贴，增加教育经费等等；国家财政收入不能保证，这些事都将无从谈起。关于社会税问题的争论至今尚无定论，但爱沙尼亚劳动者税赋过重已成公认事实。

　　3.关于消费税的争论

　　消费税是欧盟规定的税种，但税率却不统一。前面讲过爱沙尼亚入盟前的消费税形同虚设。入盟后根据欧盟规定必须征收消费税。税率为多少合适，主张不一。有人建议，既然降低了所得税率，就应大幅提高消费税，以保证预算平衡。有人主张消费税也不能太高，要避免物价大幅上扬，乃至通货膨胀。关于消费税问题的争论不像所得税那样激烈和持续。爱沙尼亚政府决定从2005年1月起对油页岩、天然气、石煤、焦炭等征收消费税；至于电能消费税问题，爱沙尼亚在欧盟争取到6年过渡时期，即到2010年才对电力征收消费税。

　　其他税种，如环境税等对爱沙尼亚经济影响并非很大，按欧盟规定的最低标准做即可。

　　三、爱沙尼亚税收政策变化趋势

　　（一）、老欧盟国家税收政策变化趋势

　　老欧盟国家，尤其是北欧国家被称为“福利社会”，这些国家比美国、日本等国更加关注再分配问题，但其经济并非很有效益。随着国际市场竞争的日趋激烈，依靠出口的欧盟经济回升无力。扩盟后，受新成员国的税收体制的影响，为鼓励国内居民消费和投资，留住本国企业并吸引外资，各欧洲国家都在考虑降低税收，让居民有更多的钱积极消费，改善投资环境。奥地利、瑞典、丹麦、挪威、爱尔兰、德国、法国、意大利、西班牙、葡萄牙等国都先后降低所得税或其他税种的税率。

　　2005年奥地利将把所得税税率从34%降到25%，爱尔兰将把所得税税率从24%降到12.5%，葡萄牙从37.4%降到27.5%，荷兰从34.5%降到31.5%等等。

　　（二）、爱沙尼亚税收政策变化趋势

　　欧盟各国的税制变化互相影响和渗透。爱沙尼亚的税制曾使欧盟老成员国的税制受到冲击，欧盟老成员国的税制的变化反过来又进一步促进爱沙尼亚的税制变化。

　　1.降低所得税率

　　爱沙尼亚政府决定，自2005年1月1日起，所得税率从过去的26%降到24%，个人所得税起征数额从16800克朗（1400美元）/ 年提升到20400克朗（1700美元）/ 年。爱政府计划今后两年内将企业和自然人所得税率降到22%，最终降到20%.

　　2.提高某些产品和行业的消费税

　　自2005年1月1日起，提高煤油、燃料油的消费税，酒类消费税从5%提高到15%，每包香烟增加1克朗（0.08美元）的消费税，赌博等博采业税收提高到40%.总之，2005年国家将从提高消费税中增加2.6亿克朗（2167万美元）的财政收入。

　　总的趋势是，降低劳动者的税收负担，以使劳动者及企业手中有更多的钱，以保证有更多的投资、更多的工作岗位和更多的社会福利。同时，提高某些产品和行业的消费税，以此限制烟酒类消费及赌博。但考虑到爱沙尼亚消费者的消费能力和水平，及2007年1月1日爱沙尼亚将加入欧元区的情况，爱沙尼亚税收政策不会有大的变动，因为保持其经济稳定发展及平衡的财政预算是爱政府优先考虑的。因此税收政策的变化只能在欧盟允许的范围内，根据居民可接受的水平谨慎进行。