2013注册资产评估师《经济法》预习：税法构成

第十三章　税收法律制度

　　知识点三、税法构成

　　税法的构成一般包括：纳税主体、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免税、违法处理等要素。

　　（一）纳税主体：依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。

　　【区分】纳税人、负税人的区分

　　负税人是指税收的实际负担者。纳税人不等于负税人。（一般，所得税的纳税人就是负税人，而流转税的纳税人和负税人不同）

　　（二）征税对象（征税客体）——对什么征税

　　作用：征税对象关系着各种税法的基本界限，是征税的直接依据和税法的最基本要素。

　　（三）税目：纳税对象的具体化，是各个税种所规定的具体征税项目。

　　制定方法：（1）列举法（2）概括法

　　（四）税率

　　1.定义：纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，是税法结构中的核心部分。

　　2.分类　　

　　示例

　　全额累进：500×10%

　　超额累进：300×5%＋（500－300）×10%

　　（五）计税依据（税基）

　　1.作用：计算应纳税额的标准

　　2.分类：从价计征、从量计征

　　区分：征税对象、税目、税率

　　征税对象：规定对什么征税

　　税目：对征税对象分类规定的具体的征税项目

　　税基：确定征税对象之后解决如何计量的问题

　　（六）纳税环节：确定在哪个环节应当缴纳税款

　　（七）纳税期限：纳税人向国家缴纳税款的法定期限，税法强制性在时间上的体现。

　　分类：按期纳税、按次纳税

　　（八）减免税

　　减免税可分为固定减免税、定期减免税和临时减免税

　　（九）违法处理

　　主要措施有：加收滞纳金、处以罚款、罚没并处、税收保全措施、强制执行措施、提请司法机关处理等。