单选题
2011年10月28日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80万元,增值税税额为13.6万元,成本为60万元,货款已经收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意,按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理,退回已经收到的货款。假定2012年2月发生折让,2011年财务报告尚未批准报出。甲公司正确的会计处理是( )。
A、冲减2012年2月的销售收入80万元及成本60万元
B、冲减2011年度的销售收入80万元及成本60万元
C、冲减2012年度的销售收入4万元
D、冲减2011年度的销售收入4万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考查的是销售收入的确认与会计处理。销售折让发生在资产负债表日后期间,所以应该作为资产负债表日后调整事项进行处理,冲减报告年度的收入=80×5%=4(万元)。销售折让不能冲减主营业务成本。所以选项D正确。
注册税务师考试《税收相关法律》每日一练(2013-05-08)
注册税务师考试《税务代理实务》每日一练(2013-05-08)
正保会计网校
2013-05-08
免费试听85200人已学