2010《中级会计实务》:所得税知识点归纳

来源：正保会计网校 2010-02-22

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　　轻松愉快的假期即将进入尾声，想必大家已蓄势待发，热情的投入到新一轮的工作学习中。新年新气象，阿猫在这里祝大家虎年万事如意！

　　所得税这章比较容易让人头疼，本章是全书中难度较大的一章，且内容十分重要，尤其是四个账户（应交税费—应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用）的核算。在以往客观题的考试形式之上，07年又结合相关章节在计算分析题中出现。本章因引起足够重视。

　　本人跟随郭老师的讲授对本章的重难点部分进行了归纳，希望能帮学友们理清思路。

　　这里首先要先弄清两个账户：

　　（1）递延所得税资产的确认：资产账面价值小于计税基础，负债账面价值大于计税基础：形成可抵扣暂时性差异（今天多交税，将来少交税），递延所得税资产。

　　（2）递延所得税负债的确认：资产账面价值大于计税基础，负债账面价值小于计税基础：形成应纳税暂时性差异（今天少交税，将来多交税），递延所得税负债。

　　根据不同的核算情况，对所得税暂时性差异进行了如下归纳：　　

资产的减值准备	属于可抵扣暂时性差异	确认为递延所得税资产
固定（无形）资产的折旧年限、摊销方法与税法不一致	属于暂时性差异	确认为递延所得税负债或资产
预计负债、未决诉讼、产品质量保证、预计销售退回	属于可抵扣暂时性差异	确认为递延所得税资产
交易性金融资产、投资性房地产、可供出售金融资产公允价值变动	如果公允价值大于账面价值属于应纳税暂时性差异	确认为递延所得税负债
广告支出费用核算	属于可抵扣暂时性差异	确认为递延所得税资产
研发支出费用核算	属于可抵扣暂时性差异	不确认为递延所得税资产（特别注意）
长期股权投资采用权益法核算	属于暂时性差异	不确认为递延所得税资产
企业职工福利费支出	不属于暂时性差异	不确认递延所得税资产
违法支出	不属于暂时性差异	不确认为递延所得税资产