会计职称考试《经济法》知识点讲解：企业所得税的核定征收

2012年会计职称考试《中级经济法》——第七章 企业所得税法律制度

知识点讲解二十九、企业所得税的核定征收

　　1.纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

　　（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

　　特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用该办法。

　　2.税务机关应根据纳税人具体情况，对核定征收企业所得税的纳税人，核定应税所得率或者核定应纳所得税额。具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

　　（1）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

　　（2）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

　　（3）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

　　纳税人不属于上述情形的，核定其应纳所得税额。

　　3.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

　　4.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。