中级会计职称考试《经济法》知识点讲解：非居民企业的应纳税所得额

2012年会计职称考试《中级经济法》——第七章 企业所得税法律制度

　　知识点讲解九、非居民企业的应纳税所得额

　　在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：

　　1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；

　　2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；财产净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。

　　3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

　　非居民企业在中国境内设立的机构、场所，就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用，能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊的，准予扣除。

　　【例题·多选题】在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的是（ ）。

　　A.股息

　　B.转让财产所得

　　C.租金

　　D.特许权使用费

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。