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2012年中级会计职称《经济法》预习:企业资产的税收处理

来源: 正保会计网校 2011-08-26
普通

  2012年中级会计职称考试备考已经开始,为了帮助广大考生做好充分备考,小编整理了相关资料供大家参考,祝大家学习愉快!

会计职称考试《经济法》预习
第七章 企业所得税法律制度
第二节 企业所得税的应纳税所得额

  四、企业资产的税收处理

  (一)固定资产

  1.固定资产是企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过l2个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

  在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。

  2.不得计算折旧扣除的固定资产。

  3.固定资产计税基础的确定。

  4.固定资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

  5.除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限。

  6.从事开采石油、天然气等矿产资源的企业,在开始商业性生产前发生的费用和有关固定资产的折耗、折旧方法,由国务院财政、税务主管部门另行规定。

  (二)生产性生物资产

  1.生产性生物资产是企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

  2.生产性生物资产确定计税基础的方法。

  3.生产性生物资产按照直线法计算的折旧,准予扣除。

  4.生产性生物资产计算折旧的最低年限。

  (三)无形资产

  1.无形资产摊销费用扣除。

  在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。但下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

  2.无形资产确定计税基础的方法。

  3.无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。外购商誉的支出,在企业整体转让或者清算时,准予扣除。

  4.无形资产的摊销年限不得低予l0年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

  (四)长期待摊费用

  在计算应纳税所得额时,企业发生的有关法律规定的支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。

  (五)投资资产

  企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

  (六)存货

  企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  (七)资产损失

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