2011年中级会计职称考试《经济法》练习题四:综合题
来源: 正保会计网校论坛
2011-04-28
普通
2011年中级会计职称考试已经进入到冲刺阶段,为了帮助广大考生充分备考,小编从论坛搜集整理了《经济法》练习题,供大家参考,祝大家学习愉快!
五、综合题
1、一国有公司2010年度境内经营应纳税所得额为3000万元,该公司在A、B两国设有分支机构,A国分支机构当年应纳税所得额600万元,其中生产经营所得500万元,A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元,A国规定的税率为30%;B国分支机构当年应纳税所得额400万元,其中生产经营所得300万元,B国规定的税率为30%,租金所得100万元,B国规定的税率为20%。
计算该国有企业2010年境内境外所得在我国境内实际应纳所得税。
【正确答案】:(1)企业所得税实行分国不分项计算,因此来源于A、B两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)
(2)境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)
A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元),在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600/4000=150(万元),按照实际缴纳的130万元抵扣。
B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元),在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400/4000=100(万元),按照限额扣除。
(3)A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。
(4)全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)
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