2011年会计职称考试《中级会计实务》三章习题演练
2011年会计职称考试《中级会计实务》习题演练
第三、四、六章习题演练
一、单项选择题
1. 甲公司一台设备账面原价为20万元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在使用3年6个月以后提前报废，报废时发生的清理费用2 000元，取得的残值收入为5 000元，该设备报废对企业当期税前利润的影响额为（）元。
A. －40 200
B. －31 900
C. －31 560
D. －38 700
2. 正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，正保公司在2009年6月对A生产设备进行改造，A设备原价600万元。已计提折旧150万元，已计提减值准备30万元，改造过程中领用自产产品一批，其成本为100万元，售价为120万元，另发生工资等费用30万元，改扩建后该资产的可收回金额为560万元，则A设备改造后的入账价值为（）万元。
A. 600.4
B. 557
C. 580
D. 550
3. 2009年1月1日，X公司采用融资租赁方式租入一栋办公楼，租赁期为15年。该办公楼预计尚可使用20年。2009年1月15日，X公司开始对该办公楼进行装修，至6月30日装修工程完工并投入使用，共发生可资本化的支出400万元。预计下次装修时间为2017年6月30日。装修形成的固定资产预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。X公司该装修形成的固定资产在2009年度应计提的折旧为（）万元。
A. 10
B. 25
C. 20
D. 50
4. 甲公司2009年6月20日购入一台不需要安装的机器设备，取得增值税专用发票注明的金额为500万元，增值税额为85万元，发生了相关的运杂费为100万元（不考虑运费抵扣增值税的因素）。该项资产预计使用5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧，2010年末，公司发现该项资产有减值迹象，该项资产的公允价值为310万元，处置费用为10万元，预计持续使用该项资产的未来现金流量的现值为280万元，该项设备2010年应计提的减值为（）万元。
A. 20
B. 10
C. 40
D. 50
5. 甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，均采用直线法进行折旧或摊销。2009年5月，甲公司外购一项土地使用权，支付购买价款3000万元，另支付相关手续费60万元，相关款项已全部支付。对该土地使用权甲公司准备增值后转让。该项土地使用权的预计使用寿命为20年，预计净残值为0.2009年12月31日，经减值测试，该项房地产的可收回金额为2800万元，不考虑其他因素，则2009年12月31日该项房地产的账面价值为（）万元。
A. 3060
B. 2958
C. 2800
D. 2970.75
6. 存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（）科目核算。
A. 营业外支出
B. 公允价值变动损益
C. 投资收益
D. 资本公积
7. 2009年8月1日，A公司将一项采用公允价值模式计量投资性房地产转换为固定资产。转换日，该投资性房地产的账面余额为860万元，其中成本为700万元，公允价值变动为借方余额160万元。当日，该项房地产的公允价值为900万元，不考虑其他因素，则转换日，该项房地产计入“固定资产”科目的金额为（）万元。
A. 700
B. 860
C. 900
D. 740
8. 丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2008年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时的该项投资性房地产的账面余额为500万元，其中成本为520万元，公允价值变动（贷方）为20万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是（）万元。
A. 0
B. 20
C. 50
D. 30
9. 丙公司为上市公司，2007年1月1日，丙公司以银行存款60 000万元购入一项无形资产。2008年和2009年末，丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为40 000万元和35 560万元。该项无形资产的预计使用年限为10年，按直线法摊销。丙公司于每年末对无形资产计提减值准备；计提减值准备后，原预计使用年限不变。假定不考虑其他因素，丙公司该项无形资产于2010年7月1日的账面净值为（）万元。
A. 40 500
B. 32 500
C. 33 020
D. 40 460
10. 某股份有限公司于2007年7月1日，以60万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（）万元。
A. 70
B. 63
C. 100
D. 103
11. 甲公司于2006年7月1日以400万元的价格购入某专利权，该专利权预计使用年限为4年，法律规定的有效年限为6年，采用直线法进行摊销，2007年末该专利权的可收回金额为200万元，2008年末的可收回金额为135万元，计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。甲公司于2009年7月1日以103万元的价格对外转让该专利权，营业税税率为5%，甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。
A. 17.85
B. 11.54
C. 7.85
D. 12.35
12. 甲上市公司2007年1月以分期付款方式购买一项商标权，该购买合同表明，商标权总价款700万元，分三年支付，第一年和第二年末分别支付300万元，最后一年末支付100万元。假定银行同期贷款利率为6%，甲公司该项商标权的入账价值是（ ）万元。
A. 700
B. 633.98
C. 251.89
D. 466.36
二、多项选择题
1. 下列关于固定资产的处置，说法正确的有（）。
A. 当该项固定资产处于处置状态时，应当终止确认该项固定资产
B. 出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目
C. 固定资产清理完成后，属于生产经营期间正常的处理损失，应该计入“营业外支出”科目
D. 固定资产用于对外投资时，直接按照固定资产科目余额进行结转即可，不需要通过“固定资产清理”科目核算
2. 下列各项中，应计入营业外支出的有（）。
A. 建造过程中的在建工程项目由于正常原因发生的某一单项工程毁损损失
B. 企业对外捐赠固定资产
C. 出售固定资产的净损失
D. 由过失人赔偿的固定资产盘亏损失
3. 下列各项中，影响固定资产清理净收益的因素应包括（）。
A. 出售固定资产的价款
B. 转让不动产应交纳的营业税
C. 毁损固定资产取得的赔款
D. 清理费用
4. 关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有（）。
A. 投资性房地产后续计量模式变更时公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积
B. 已经采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件的可以从成本模式转为公允价值模式
C. 投资性房地产后续计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，计入公允价值变动损益
D. 投资性房地产后续计量模式变更时的处理，一般不影响当期损益
5. 下列关于企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时的会计处理表述正确的有（）。
A. 应该按该项房地产在转换日的公允价值入账
B. “存货跌价准备”应转入“投资性房地产跌价准备”
C. 转换日的公允价值大于账面价值的，其差额计入“资本公积—其他资本公积”
D. 转换日的公允价值小于账面价值的，其差额计入“公允价值变动损益”科目
6. 将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定，下列正确的有（）。
A. 企业将投资性房地产转为自用房地产的，该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产经营的日期
B. 房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁方式出租，该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日
C. 企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为自用土地使用权停止自用的日期
D. 企业将原本用于生产商品的房地产改用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期
7. 下列各项应该计入一般企业“其他业务收入”科目的有（）。
A. 出售投资性房地产的收入
B. 出租建筑物的租金收入
C. 出售自用房屋的收入
D. 将持有并准备增值后转让的土地使用权予以转让所取得的收入
8. 下列各项费用或支出中，一般不应当计入无形资产入账价值的有（）。
A. 通过分期付款方式（具有融资性质）购入无形资产而发生的融资费用
B. 商标注册后发生的广告费
C. 接受捐赠无形资产时支付的相关税费
D. 无形资产研究阶段发生的研发费用
9. 下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。
A. 用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本
B. 使用寿命不确定的无形资产应当在每个会计期间进行减值测试
C. 无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销
D. 内部研发项目形成的无形资产成本不包括研究阶段发生的支出
10. 关于无形资产残值的确定，下列说法正确的有（）。
A. 无形资产的残值一般为零
B. 估计无形资产的残值应以资产处置时的可收回金额为基础确定
C. 残值确定以后，在持有无形资产的期间内，至少应于每年年末进行复核
D. 无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销
三、判断题
1. 融资租入固定资产的入账价值是租赁开始日固定资产的公允价值和最低租赁付款额现值较低者，在租赁中发生的相关初始直接费用也应当计入到资产入账价值中。（）
2. 任何企业都应该对所持有的固定资产预计其弃置费用，弃置费用即清理费用。（）
3. 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，一律计入当期损益。（）
4. 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，与之相关的资本公积应转入投资收益。（）
5. 在以成本模式计量的情况下，将作为自用的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日固定资产的账面余额，借记“投资性房地产”科目。（）
6. 企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（）
7. 企业外购的房屋建筑物支付的价款应当在地上建筑物与土地使用权之间分配，无法合理分配的，应全部确认为无形资产。（）
8. 对于使用寿命有限的无形资产，在没有出现减值迹象时，不需要对其进行减值测试，也不需要对其使用寿命和摊销方法进行复核。（）
9. 企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，当土地使用权对外经营出租时，也应作为无形资产核算。（）
四、计算题
1. 东风公司购置设备的相关资料如下：
（1）2009年2月10日，购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为8.5万元，支付的运输费为2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付；设备购入当日即投入安装。
（2）设备安装时，领用工程物资一批，不含税价款为12万元。
（3）领用本公司原材料一批，价值15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.55万元。
（4）领用本公司所生产的产品一批，该产品属于应税消费品，成本为20万元，计税价格25万元，增值税税率17%，消费税税率10%。
（5）支付安装工人的工资为12万元，支付的其他相关支出为6.5万元，假定不考虑其他相关税费。
（6）2009年9月8日达到预定可使用状态。预计使用年限为10年，净残值为10万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。
（7）2010年末对该项固定资产进行减值测试，发现该项资产有可能减值，当时的公允价值为91万元，处置费用为5万元，未来该项资产的未来现金流量现值为90万元，减值后，预计尚可使用年限为3年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
（8）2011年末企业由于经营方向发生了变化，决定处置该项固定资产，收到的价款为50万元，发生的清理费用为3万元。
要求：
（1）编制2009年建造固定资产有关会计分录。
（2）计算2009、2010年应计提的折旧金额并编制相关的会计分录。
（3）计算2010年是否计提减值，如果已经发生减值，计算该项资产减值的金额，并编制相关的会计分录。
（4）计算2011年该项固定资产的账面价值，编制处置固定资产的会计分录。（假定不考虑出售时的销项税）
（答案以万元为单位）
2.
甲企业为工业企业，其注册地在深圳市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%，不考虑所得税影响。甲企业对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲企业有关房地产的相关业务资料如下：
（1）2007年3月，甲企业自行建造厂房。在建设期间，甲企业购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元，增值税为204万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房工程项目。甲企业为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本80万元，计税价格100万元，另支付在建工程人员薪酬99万元。
（2）2007年12月20日，该厂房的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该厂房预计使用寿命为30年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。
（3）2009年12月31日，甲企业与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为5年，年租金为20万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年12月31日。
（4）与该厂房同类的房地产在2009年年末的公允价值为1 700万元，2010年年末的公允价值为1 750万元。
（5）2011年1月，甲企业与丙公司达成协议并办理过户手续，以2 000万元的价格将该项厂房转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。
要求：
（1）编制甲企业自行建造厂房的有关会计分录。
（2）计算甲企业该厂房2009年年末累计折旧的金额。
（3）编制甲企业将厂房停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制甲企业该厂房有关2010年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制甲企业该厂房有关2010年租金收入的会计分录。
（6）编制甲企业2011年处置该厂房的有关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
