中级会计职称《中级会计实务》复习指导：日后调整事项
来源： 正保会计网校论坛
2011-01-26
普通
2011年中级会计职称考试备考已进入到强化提高阶段，正保会计网校将搜集整理大家在论坛上提出的《中级会计实务》疑难问题，供大家分享参考，祝大家学习愉快！
【总结四】对于日后调整事项，何时调整递延所得税，何时调整应交所得税。
①调整事项，如果导致相关资产、负债的暂时性差异发生了改变，则需要调整递延所得税。
比如日后期间，日后调整事项发生后，企业需要对应收账款补提坏账准备，这个调整事项的处理，就导致了应收账面账面价值发生改变，而计税基础不受影响，从而导致暂时性差异发生改变，这就需要确认递延所得税。
②如果是日后期间发现以前期间的递延所得税计算错误（如该确认的没有确认，不该确认的却确认了或金额有误等），此时也需要调整递延所得税。
③调整事项，如果导致企业报告年度的纳税义务发生了改变，此时，从理论上讲，均需要调整应交所得税。
比如，日后期间法院就未决诉讼做出判决，企业按判决结果支付了赔款，这样企业的损失实际发生了，可以税前扣除了，那么它报告年度的纳税义务减轻了，从理论上讲，就应该调减报告年度的应交所得税。
再比如，前期已确认收入的商品销售在日后期间发生销售退回、销售折让，那么企业的收入少了，企业报告年度或以前期间的纳税义务减少了，从理论上讲，就应该调减报告年度的应交所得税。
但是，对于第③点，2011年教材上的例题，并不是完全按照这个思路处理的。教材上的例题，对于需要调减报告年度应交所得税的，都是先计入递延所得税资产，不直接调减报告年度的应交所得税。只有需要调增报告年度应交所得税的，才直接调增应交所得税。这可能是教材是从实务的角度来考虑问题的。2011年中级考试，以教材为准。
