《中级会计实务》知识点练习：“递延所得税资产”科目

　　单项选择题

　　◎某企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%，本期计提无形资产减值准备3 720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，本期“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元（假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异）。

　　A.贷方1 530　　B.借方1 638　　C.借方1 110　　D.贷方4 500

　　单项选择题C

　　单项选择题：方法一：递延所得税资产科目的发生额＝（3 720－720）×25%＝750（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3 600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额：3 600×（25%－15%）=360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额为：750＋360＝1 110（万元）。

　　方法二：递延所得税资产科目发生额=（540/15%+3 720-720）×25%-540=1 110（万元）。