《中级会计实务》知识点练习：持有至到期投资的账面价值

　　单项选择题

　　◎甲公司于2008年1月1日按发行价格购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券，作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%，面值总额为3 000万元，发行价格为3 130万元，次年1月3日支付上年利息；另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际利率为4%.2009年12月31日该持有至到期投资的账面价值为（ ）万元。

　　A. 3 083.49 B. 3 081.86

　　C. 3 107.56 D. 3 080.08

　　正确答案：B

　　答案解析：2009年末该持有至到期投资的账面价值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86（万元）

　　具体账务处理如下：

　　2008年度：

　　借：持有至到期投资——成本 　　　　3 000

　　　　　　　　　　　——利息调整 　　132.27

　　　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　3 132.27

　　借：应收利息 　　　　　　150（3 000×5%）

　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　　　125.29（3 132.27×4%）

　　　　　　持有至到期投资——利息调整 　　　　　24.71

　　2008年末账面价值＝3 132.27－24.71＝3 107.56（万元）

　　2009年度：

　　借：应收利息 　　　　　　150（3 000×5%）

　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　124.30（3 107.56×4%）

　　　　　　持有至到期投资——利息调整 　　　　25.70

　　2009年末账面价值＝3 107.56－25.70＝3 081.86（万元）