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《中级会计实务》知识点练习:持有至到期投资的账面价值

来源: 正保会计网校 2010-09-26
普通

  单项选择题

  ◎甲公司于2008年1月1日按发行价格购入某公司当日发行的5年期、一次还本分期付息的公司债券,作为持有至到期投资核算。该债券票面年利率为5%,面值总额为3 000万元,发行价格为3 130万元,次年1月3日支付上年利息;另支付交易费用2.27万元。假定该公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价,实际利率为4%.2009年12月31日该持有至到期投资的账面价值为( )万元。

  A. 3 083.49 B. 3 081.86

  C. 3 107.56 D. 3 080.08

  正确答案:B

  答案解析:2009年末该持有至到期投资的账面价值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(万元)

  具体账务处理如下:

  2008年度:

  借:持有至到期投资——成本     3 000

           ——利息调整   132.27

    贷:银行存款              3 132.27

  借:应收利息       150(3 000×5%)

    贷:投资收益             125.29(3 132.27×4%)

      持有至到期投资——利息调整      24.71

  2008年末账面价值=3 132.27-24.71=3 107.56(万元)

  2009年度:

  借:应收利息       150(3 000×5%)

    贷:投资收益           124.30(3 107.56×4%)

      持有至到期投资——利息调整     25.70

  2009年末账面价值=3 107.56-25.70=3 081.86(万元)

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