《中级会计实务》知识点练习：所有者权益的抵销

　　多项选择题

　　◎2009年1月1日，甲公司投资乙公司800万元，拥有其80%的股份，假定甲、乙公司原不存在关联方关系，乙公司可辨认净资产账面价值为900万元，其中股本为800万元，资本公积为10万元，盈余公积为9万元，未分配利润81万元。合并日，乙公司可辨认净资产的公允价值为960万元，其中管理用固定资产的账面价值低于公允价值的差额为60万元，本年补提折旧6万元。乙公司当年实现净利润150万元。乙公司宣告利润分配方案：按照2009年净利润提取盈余公积30万元，按当年实现净利润分配现金股利45万元。不考虑所得税及其他因素，甲公司2009年有关投资与子公司所有者权益项目抵销分录中不正确的有（ ）。

　　A.借记“资本公积”10万元

　　B.借记“未分配利润”156万元

　　C.借记“商誉”80万元

　　D.贷记“长期股权投资”879.2万元

　　正确答案：ABC

　　答案解析：2009年末有关长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录如下：

　　借：股本　　　　 　800

　　　　资本公积 　　　70（10＋60）

　　　　盈余公积 　　　39（9＋30）

　　　　未分配利润 　　150（81＋150－6－30－45）

　　　　商誉 　　　　　　32（800－960×80%）

　　　　贷：长期股权投资　　　　　 879.2[800＋（150－6）×80%－45×80%]

　　　　　　少数股东权益 　　　　　211.8（1 059×20%）