《中级会计实务》知识点练习：递延所得税资产

　　单项选择题

　　◎甲公司所得税税率为25%.2009年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2009年产品销售收入为5 000万元，按照2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际发生时可以税前抵扣，2009年实际发生产品保修费用300万元。则2009年12月31日“递延所得税资产”科目发生额为（ ）万元。

　　A. 75（借方） B. 50（贷方）

　　C. 50（借方） D. 25（借方）

　　正确答案：B

　　答案解析：2009年计提产品保修费用＝5 000×2%＝100（万元），2009年末预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝账面价值300—未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额300＝0；负债的账面价值＞计税基础，产生可抵扣暂时性差异：“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元）。