《中级会计实务》知识点练习：递延所得税负债

　　单项选择题

　　◎甲公司2007年12月1日购入一项环保设备，原价为2 000万元，使用年限为10年，设备净残值为零。会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧。2009年末甲公司对该项固定资产计提了80万元的减值准备，甲公司所得税税率为25%.则该项设备2009年末“递延所得税负债”发生额为（ ）万元。

　　A. 30

　　B. 10

　　C. －30

　　D. －10

　　正确答案：B

　　答案解析：2008年末该项设备的账面价值＝2 000－2 000/10＝1 800（万元），计税基础＝2 000－2 000×2/10＝1 600（万元），应纳税暂时性差异＝1 800－1 600＝200（万元），2008年末“递延所得税负债”科目余额＝200×25%＝50（万元）。2009年末该项设备的账面价值＝2 000－200－200－80＝1 520（万元），计税基础＝2 000－400－320＝1 280（万元），应纳税暂时性差异＝1 520－1 280＝240（万元），2009年末“递延所得税负债”科目余额＝240×25%＝60（万元），2009年末“递延所得税负债”发生额＝60－50＝10（万元）。