《中级会计实务》知识点练习：递延所得税

　　单项选择题

　　◎某公司2006年12月6日购入设备一台，原值360万元，净残值60万元。会计规定采用年限平均法，折旧年限4年；税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限5年。税前会计利润各年均为1 000万元， 2007年及以前所得税率为33%，2007年国家规定从2008年1月1日起所得税税率变为25%，递延所得税没有期初余额，则2007年所得税费用为（ ）万元。

　　A. 328 B. 297.5

　　C. 298.5 D. 30

　　正确答案：A

　　答案解析：2007年末（所得税税率33%）

　　（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）

　　（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）

　　（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）

　　（4）递延所得税负债发生额＝25×25%－0＝6.25（万元）

　　（5）应交所得税＝（1 000－25）×33%＝321.75（万元）

　　（6）所得税费用＝321.75＋6.25＝328（万元）。