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中级会计职称《中级会计实务》08与09教材变化对比(11)

来源: 正保会计网校 2009-01-09
普通

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2008年《中级会计实务》教材
2009年《中级会计实务》教材
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内容
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内容
《中级会计实务》教材 第17章——(部分3)
325页例17-7【例17-7】甲公司2007年4月销售给乙公司一批产品,货款为58000万元(含增值税),乙公司于5月份收到所购物资并验收入库,按合同规定,乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2007年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2007年度财务报表时,已为该项应收账款提取坏账准备2900万元(假定坏账准备提取比例为5%);12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76000万元,其中55 100万元为该项应收账款。甲公司于2008年2月2日(所得税汇算清缴前)收到乙公司通知,乙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款,甲公司预计可收回应收账款的40%。
本例中,甲公司在收到乙公司通知时,首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项,并根据调整事项的处理原则进行处理如下(以万元为单位):
(1)补提坏账准备
应补提的坏账准备=58000×60%一2900=31900(万元)
借:以前年度损益调整 31900
  贷:坏账准备 31900
(2)调整递延所得税资产
借:递延所得税资产 10527
  贷:以前年度损益调整(31900×33%) 10527
(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借:利润分配——未分配利润 21373
  贷:以前年度损益调整(31900—10527) 21373
(4)调整利润分配有关数字
借:盈余公积 2137.3
  贷:利润分配——未分配利润(21373×10%) 2137.3
(5)调整报告年度财务报表相关项目的数字(财务报表略)
①资产负债表项目的调整:
调减应收账款31900万元;调增递延所得税资产10527万元;调减盈余公积2137.3万元;调减未分配利润19 235.7万元。
②利润表项目的调整:
调增资产减值损失31900万元;调减所得税费用10527万元。
③所有者权益变动表项目的调整:
调减净利润21373万元,调减提取盈余公积2137.3万元。
(6)调整2008年2月份资产负债表相关项目的年初数(资产负债表略)
甲公司在编制2008年1月份的资产负债表时,按照调整前2007年12月31日的资产负债表的数字作为资产负债表的年初数,由于发生了资产负债表日后调整事项,甲公司除了调整2007年度资产负债表相关项目的数字外,还应当调整2008年2月份资产负债表相关项目的年初数,其年初数按照2007年12月31日调整后的数字填列。
302页例17-7【例17-7】甲公司2008年4月销售给乙公司一批产品,货款为58000万元(含增值税),乙公司于5月份收到所购物资并验收入库,按合同规定,乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳,到2008年12月31日仍未付款。甲公司于12月31日编制2008年度财务报表时,已为该项应收账款提取坏账准备2900万元;12月31日资产负债表上“应收账款”项目的金额为76000万元,其中55 100万元为该项应收账款。甲公司于2009年2月2日(所得税汇算清缴前)收到乙公司通知,乙公司已宣告破产清算,无力偿还所欠部分货款,甲公司预计可收回应收账款的40%。
本例中,甲公司在收到乙公司通知时,首先判断是属于资产负债表日后事项中的调整事项,并根据调整事项的处理原则进行处理如下(以万元为单位):
(1)补提坏账准备
应补提的坏账准备=58000×60%一2900=31900(万元)
借:以前年度损益调整 31900
贷:坏账准备 31900
(2)调整递延所得税资产
借:递延所得税资产 7975
贷:以前年度损益调整(31900×25%) 7975
(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配
借:利润分配——未分配利润 23925
贷:以前年度损益调整(31900—7975)23925
(4)调整利润分配有关数字
借:盈余公积 2392.5
  贷:利润分配——未分配利润(23925×10%)2392.5
(5)调整报告年度财务报表相关项目的数字(财务报表略)
①资产负债表项目的调整:
调减应收账款31900万元;调增递延所得税资产7975万元;调减盈余公积2392.5万元;调减未分配利润21 532.5万元。
②利润表项目的调整:
调增资产减值损失31900万元;调减所得税费用7975万元。
③所有者权益变动表项目的调整:
调减净利润23925万元,调减提取盈余公积2392.5万元。
(6)调整2009年2月份资产负债表相关项目的年初数(资产负债表略)
甲公司在编制2009年1月份的资产负债表时,按照调整前2008年12月31日的资产负债表的数字作为资产负债表的年初数,由于发生了资产负债表日后调整事项,甲公司除了调整2008年度资产负债表相关项目的数字外,还应当调整2009年2月份资产负债表相关项目的年初数,其年初数按照2008年12月31日调整后的数字填列。
责任编辑:杜楠
责任编辑:杜楠
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