初级会计职称考试《经济法基础》预习：税款征收规定（上）

　　初级会计职称考试科目《经济法基础》第六章 税收征收管理法律制度

　　知识点十、税款征收规定（上）

　　关于税款征收的其他法律规定

　　包括4项规定：税收优先执行；税收代位权与撤销权；涉税事项的公告与报告；税款的追缴与退还。

　　（一）税收优先执行——3优先（注意选择题）

　　1.税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；

　　2.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行；

　　3.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处以罚款，没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。

　　（二）税收代位权与撤销权

　　1.前提：纳税人欠缴税款

　　2.适用情形：

　　（1）欠缴税款的纳税人 怠于行使其到期债权，对国家税收造成损害的；（代位权）

　　（2）纳税人因 放弃到期债权；（撤销权）

　　（3）无偿转让财产；（撤销权）

　　（4）以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的。（撤销权）