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2008会计职称《中级会计实务》跨章节综合大题(六)

来源: 来源于网校论坛(仅供参考) 2008-03-25
普通

  3)指出资料(4)中哪些事项属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录(不要求编制提取盈余公积和所得税相关的会计分录);

  ①20×8年1月15日,X公司就20×7年12月购入的E产品(见资料(2) ③)存在的质量问题,致函甲公司要求退货。经甲公司检验,该产品确有质量问题,同意X公司全部退货。

  20×8年1月18日,甲公司收到X公司退回的E产品。同日,甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单,开具红字增值税专用发票,并支付退货款1 160万元。

  X公司退回的E产品经修理后可以出售,预计其销售价格高于其账面成本。

  「答案」

  ①调整事项。

  借:以前年度损益调整——主营业务收入    1 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)    170

  贷:其他应付款               1 160

  以前年度损益调整——财务费用        10

  借:库存商品                 750

  贷:以前年度损益调整——主营业务成本     750

  借:其他应付款               1 160

  贷:银行存款                1 160

  ②20×8年2月28日,甲公司于20×7年12月31日销售给K公司的D产品(见资料

  (2)⑥)无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。

  「答案」

  ②非调整事项。

  借:预收账款                 500

  贷:主营业务收入               500

  借:主营业务成本               350

  贷:发出商品                 350

  ③20×8年3月12日,法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决,要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决,向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为,二审法院很可能维持一审判决。

  该诉讼为甲公司因合同违约于20×7年12月5日被N公司起诉至法院的诉讼事项。20×7年12月31日,法院尚未作出判决。经咨询律师后,甲公司认为该诉讼很可能败诉,20×7年12月31日确认预计负债120万元。

  「答案」

  ③调整事项。

  借:以前年度损益调整——营业外支出      60

  贷:预计负债                 60

  要求:(4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目金额。

  甲公司利润表(部分项目)

  20×7年度

项 目

金额(万元)

一、营业收入

 

  减:营业成本

 

    营业税金及附加

 

    销售费用

 

    管理费用

 

    财务费用

 

    资产减值损失

 

  加:公允价值变动收益

 

    投资收益

 

二、营业利润

 

  加:营业外收入

 

  减:营业外支出

 

三、利润总额

 

  「答案」

  (4)填列甲公司20×7年度利润表相关项目的金额。

  甲公司利润表(部分项目)

  20×7年度

项 目

  金额(万元)

一、营业收入

  129 701.25(125 000+4 591.25+1 000+10+100-1 000)

  减:营业成本

  99 010(95 000+4 000+750+10-750)

    营业税金及附加

  500(450+50)

    销售费用

  7 600(6 800+800)

    管理费用

  11 608.75(10 600+1 000+68.75-60)

    财务费用

  1 628.29(1 500+120-16.71+25+10-10)

    资产减值损失

  1 300(800+500)

  加:公允价值变动收益

  30(0+30)

    投资收益

  60(0+60)

二、营业利润

  8 144.21

  加:营业外收入

  70(100+70-100)

  减:营业外支出

  260(0+150+50+60)

三、利润总额

  7 954.21

  5.A公司于2007年1月1日以1 035万元(含支付的相关费用1万元)购入B公司股票400万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的30%,A公司采用权益法核算此项投资。投资合同约定,被投资方如果发生巨额亏损,投资方应按亏损额1‰的比例支付B公司扶助款项,以帮助B公司尽快实现盈利。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3 000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为400 万元,账面价值为300 万元,固定资产的预计使用年限为10 年,净残值为零,按照直线法计提折旧。

  2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为150 万元,账面价值为100 万元,无形资产的预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元,提取盈余公积20万元。2008年B公司发生亏损4 000万元,2008年B公司增加资本公积100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任何清偿计划。

  2009年B公司在调整了经营方向后,扭亏为盈,当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。

  要求:完成A公司上述有关投资业务的会计分录(金额单位以万元表示)。

  「答案」

  (1)借:长期股权投资——B公司(成本)  1 035

  贷:银行存款             1 035

  (2)调整净利润时

  200+(300-400)/10+(100-150)/10=185(万元)

  借:长期股权投资——B公司(损益调整)   55.5(185×30%=55.5)

  贷:投资收益                55.5

  (3)B公司提取盈余公积,A公司不需进行账务处理。

  (4)B公司增加资本公积100万元

  借:长期股权投资——B公司(其他权益变动)   30

  贷:资本公积——其他资本公积          30

  (5)调整2008年B公司亏损

  2008年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算的净亏损=4000-(300-400)÷10-(100-150)÷10=4 015(万元)。

  在调整亏损前,A公司对B公司长期股权投资的账面余额=1035+55.5+30=1120.5(万元)。当被投资单位发生亏损时,投资企业应以投资账面价值减记至零为限,因此应调整的"损益调整"的数额为1120.5万元,而不是1204.5万元(4 015×30%)。

  借:投资收益               1120.5

  贷:长期股权投资——B公司(损益调整)   1120.5

  借:投资收益                  50

  贷:长期应收款                 50

  借:投资收益                  4

  贷:预计负债                  4

  备查簿中应登记未减记的长期股权投资30万元(1204.5-1120.5-50-4),因长期股权投资账面价值减记至零,长期权益的账面价值也已减记至0,也确认了预计负债。

  (6)调整2009年B公司实现净利润

  2009年B公司按固定资产和无形资产的公允价值计算调整后的净利润=520+(300-400)/10+(100-150)/10=505(万元)。

  先恢复备查簿中登记的未减记的30万元。

  借:预计负债                  4

  贷:投资收益                  4

  借:长期应收款                50

  贷:投资收益                  50

  借:长期股权投资——B公司(损益调整)    67.5(505×30%-30-4-50)

  贷:投资收益                 67.5

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