递延所得税计算公式是什么

递延所得税计算公式解析

递延所得税是企业会计处理中一个重要的概念，它涉及到企业所得税的确认、计量和报告。递延所得税的计算基于资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，即暂时性差异。当企业资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异；反之，则会产生应纳税暂时性差异。递延所得税资产或负债的计算公式为：递延所得税资产或负债 = 暂时性差异 × 所得税税率。这一公式反映了企业未来期间因暂时性差异转回而需要支付或能够抵扣的所得税金额。

具体来说，企业需要根据当前适用的所得税税率来计算递延所得税。例如，如果一项固定资产的账面价值为100万元，而其计税基础为120万元，那么这20万元的差额就构成了可抵扣暂时性差异。假设所得税税率为25%，那么递延所得税资产的计算公式为20万元 × 25% = 5万元。这意味着企业在未来期间可以抵扣5万元的所得税。同样地，如果固定资产的账面价值高于其计税基础，那么产生的应纳税暂时性差异将导致递延所得税负债的确认。

常见问题

答：递延所得税资产反映的是企业未来可以用来抵减所得税的金额，而递延所得税负债则表示企业未来需要支付的额外所得税。

答：主要看资产或负债的账面价值与计税基础之间的关系。如果账面价值小于计税基础，则为可抵扣暂时性差异；反之，则为应纳税暂时性差异。

答：递延所得税的计算应基于未来转回时的预计税率，因此需要考虑未来税率的变化情况。