案例解析:财产清查账实不符的账务处理
财产清查对于会计人员来说很重要,为保持账实相符,需要定期财产清查,在实际工作中,财产清查的方法是什么?财产清查账实不符的账务处理怎么做?下面一起来看看。
一、财产清查的目的
(1)加强对财产的管理与控制
(2)解决账实不符问题
二、财产清查的方法
现金日记账余额与库存现金实有数核对
银行存款日记账余额与银行对账单进行核对
实体型财产明细账余额与实有财产数相核对
债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对
三、财产清查的结果
(1)账实相符
(2)账实不符
账面数 > 实有数 → 盘亏
账面数 < 实有数 → 盘盈
四、财产清查账实不符的账务处理
处理程序:发现问题(发现盘盈盘亏时)——记录盘盈盘亏,同时调整财产物资的账面记录,确保账实相符——处理问题(盘盈盘亏处理时) ——解决问题,并注销盘盈盘亏记录。
举例:盘亏、盘盈的会计处理
存货盘亏所引起的资金运动:
附注:A—发现问题(盘亏),等待处理。
B—处理问题
B1—应由保险公司和过失人赔偿的部分。
B2—属于计量收发差错和管理不善等造成的,应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人赔偿,然后记入“管理费用”科目。
B3—属于自然灾害或意外事故造成,扣除残值和可回收的赔偿外,作“营业外支出”处理。
例1:
(1)6月2日清查发现甲材料短缺10公斤,价值1 600元。
(2)6月5日,根据调查认定,盘亏的原材料属于自然损耗,管理部门将其列作管理费用。
借:待处理财产损溢 1 600
贷:原材料—甲材料 1 600
借:管理费用 1 600
贷:待处理财产损溢 1 600
例2:
(1)6月2日清查,发现现金溢余150元。
(2)6月5日,根据调查认定,现金溢余无法查明原因,列作营业外收入。
借:库存现金 150
贷:待处理财产损溢 150
借:待处理财产损溢 150
贷:营业外收入 150
固定资产盘亏所引起的资金运动:
附注:A—发现问题(A1流量为负数)
B—处理问题
(B1为责任人赔偿;B2剩余部分转为营业外支出)
例3:
(1)6月30日,盘亏固定资产一台,原值8万,已折旧3万元。
借:待处理财产损溢 50 000
累计折旧 30 000
贷:固定资产 80 000
(2)7月5日盘亏处理,全部作营业外支出处理。
借:营业外支出 50 000
贷:待处理财产损溢 50 000
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