电商企业计划成本法下暂估入库账务处理

一般电商由于日采购量比较多且频繁，有时原材料入库后，电商只是付了部分货款，付了款的有发票，也可能会存在一笔货款分批开具发票的情形。对于已经开具发票的部分，原材料可凭发票入账，期末对没有发票的入库原材料需要暂估入账。

例：鸿运商贸公司是一家借助天猫、当当平台进行网络零售的B2C企业（增值税一般纳税人，适用税率为13%），2019年10月15日自其供货商鸿喜公司购进的一套母婴用品成长铺垫（不含税），成长铺垫已验收入库，但尚未收到发票，鸿运公司该成长铺垫品计划价为1050元，11月15日，发票收到，发票价格共计1130元（含税）。

账务处理如下：

①10月15日购买材料按计划价暂估入库时：

借：原材料—成长铺垫　　1050

       贷：应付账款—暂估应付账款—鸿喜　　1050

由于尚未取得增值税专用发票，就不能申报抵扣增值税进项税额。所以不暂估进项税额，暂估金额是估计的不含税价格。

②次月月初红字冲回暂估入库，但在实际工作当中，如果当月发票还是没有收到，月初冲回月末再次暂估，会增加会计的工作量，为简化，一般是在收到发票时再冲回。

11月1日暂估冲回时：

借：原材料—成长铺垫　　1050（红字）

       贷：应付账款—暂估应付账款—鸿喜　　1050 （红字）

③11月15日，收到发票时，按实际金额入账：

借：材料采购—成长铺垫　　　1000

       应交税费—应交增值税（进项税额） 　130

       贷：应付账款—鸿喜　　　1130

同时结转材料成本差异：

借：原材料—成长铺垫　　　1050

       贷：材料采购—成长铺垫　　1000

             材料成本差异—成长铺垫　　50

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