一则案例教你高企研发费归集会计凭证制作技巧

一则案例教你高企研发费归集会计凭证制作技巧

懒猫税语生物科技有限公司自行研发一项专利技术，代号为RD项目1，该项目研发符合研发费用加计扣除条件，2018年1—3月为新技术的研究阶段，2018年4～10月为新技术的开发阶段，于12月底申请专利交付使用，开发阶段支出满足资本化条件。懒猫税语公司2018年1—3月研究阶段发生业务如下：

①技术人员工资合计30万元：其中，研发用工时分配12万元。

借：研发支出—费用化支出—RD项目1—人员人工（工资） 12

       管理费用 18

       贷：应付职工薪酬—工资 30

基础资料：技术人员出勤表、工作发放记录，参与研发工时记录表，与立项资料中的科技人员名单进行核对。

②外购原材料50万元，研发部门领用20万元（其中5万元为生产使用）；

借：原材料 50

       应交税费—应交增值税（进项税额） 8.5

       贷：银行存款 58.5

借：研发支出—费用化支出—RD项目1—原材料 15

       生产成本 5

       贷：原材料 20

基础资料：

1、领料申请（上应有研发项目或研发部门负责人签字）、原材料出库单（应注明研发项目领用）；

2、核对立项计划书，看领料单是否在研发项目主要耗用材料目录内，是否超标耗用。

③购买用于研发的设备，不含价款60万元，会计上采取直线法计提折旧，共计提折旧额为1万元；

借：固定资产 60

       应交税费—应交增值税（进项税额） 10.2

       贷：银行存款 70.2

借：研发支出—费用化支出—RD项目1—设备折旧费 1

       贷：累计折旧 1

提醒事项：

1、对于研发用设备，应区分专用设备还是混用设备。

2、专用设备，计提的折旧归集进研发支出，并在各个研发项目中进行分配（按工时占比等合理方法）。

3、混用设备，应就研发用和生产用工时做必要记录，根据记录表分配折旧。

4、分配公式是：当月设备应计提折旧金额*当月研发用设备总工时/设备本月使用总工时

5、假如企业对设备采取一次性税前扣除，则在高企口径下折旧费用应为1万元，而非60万元。

6、基础资料：设备使用工时记录表，折旧计提计算表、分配依据和分配表。研发用仪器、设备清单。

④购买研发项目所需图书资料费1万元，支付翻译费2.5万元，差旅费0.3万元（有票据0.2万元），办公支出0.5万元，会议费2万元。

借：研发支出—费用化支出—RD项目1 —其他费用（图书资料） 1 

                                                           —其他费用（翻译费 2.5 

                                                           —其他费用（差旅费） 0.3 

                                                           —其他费用（办公费） 0.5 

                                                           —其他费用（会议费） 2

       贷：银行存款 6.3

注意：

1、办公费、会议费在高企认定口径下，不在其他费用列举范围内，应做剔除。

2、差旅费0.1万元无票据，应做剔除。 0.2万元应附相关的交通及住宿凭证。

3、基础资料：费用报销单（有研发部门负责人签字，差旅费报销单有研发部门负责人、出差人员签字）。注意与立项资料核对，出差人员是否属于研发人员。

4、图书资料费应是研发课题用。

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