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七大常见费用的账务处理 费用会计必须掌握!

来源: 正保会计网校 2020-05-27
普通

在实际工作中,最让我们会计人员感到棘手的是,难以区分日常活动中常见费用的账务处理。下面为您整理好了,会计必须掌握!

七大常见费用的账务处理 会计必须掌握!

1.购物卡

购入购物卡时:

借:预付账款——预付卡

       贷:银行存款

将购物卡作为过节福利发放给员工时:

借:应付职工薪酬——职工福利费

        贷:预付账款——预付卡

借:管理费用等——福利费

       贷:应付职工薪酬——职工福利费

将购物卡送给客户:

借:管理费用——业务招待费

       贷:预付账款——预付卡

用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利:

借:管理费用——办公费

       贷:预付账款——预付卡

2.加油卡

购入加油卡时,根据取得的普通发票:

借:预付账款——石油公司

       贷:银行存款

实际消费加油后,根据取得的增值税专用发票:

借:管理费用等

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:预付账款——石油公司

持卡方在购卡充值时可以取得普通发票,实际消费时可以取得增值税专用发票抵扣税款。

3.广告费

七大常见费用的账务处理 会计必须掌握!

账务处理:

借:销售费用——广告费

       贷:银行存款等

4.快递费

账务处理:

借:管理费用等——快递费

       贷:银行存款

5.礼品费

七大常见费用的账务处理 会计必须掌握!

账务处理:

用于交际应酬,赠送烟、酒、茶叶等一次性消耗品:

借:管理费用(销售费用等)——业务招待费

       贷:银行存款

将外购的商品作为个人消费或集体福利:

借:管理费用——福利费

        贷:应付职工薪酬——职工福利费

借:应付职工薪酬——职工福利费

       贷:银行存款

外购礼品用于产品促销:

借:销售费用——广告费(业务宣传费)

       贷:银行存款

6.开工红包

计提时:

借:管理费用等——工资

       贷:应付职工薪酬——工资

发放时:

借:应付职工薪酬——工资

       贷:银行存款

7.交通费

(一)ETC的账务处理

消费前索取发票

根据取得的不征税发票

借:预付账款——ETC交通费

       贷:银行存款

消费时,

借:管理费用等——ETC交通费

       贷:预付账款——ETC交通费

★消费后索取发票

充值时,

借:其他应收款——某某员工

       贷:银行存款

消费时,根据取得的征税发票

借:管理费用等——ETC交通费

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:其他应收款——某某员工

消费时,根据取得的不征税发票

借:管理费用等——ETC交通费

       贷:其他应收款——某某员工

(二)道路通行费

桥、闸通行费计算可抵扣的进项税额公式:

桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

账务处理

借:管理费用或销售费用——车辆费用(过路费)

       应交税费——应交增值税(进项税额)

       贷:银行存款/库存现金

(三)国内旅客运输服务

Ⅰ.航空运输电子客票行程单

例:一般纳税人公司销售部员工胡刚,2019年4月1日到厦门出差,乘坐国内某航空公司航班支付航空机票款1900元,燃油费附加100元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

国内航空旅客运输进项税额

=(票价+燃油附加)/(1+9%)×9%

=(1900+100)/(1+9%)×9%

=2000/1.09×0.09

=165.14(元)

账务处理

借:销售费用——差旅费        1834.86

       应交税费——应交增值税(进项税额) 165.14

       贷:银行存款/库存现金等        2000

Ⅱ.国内旅客运输服务铁路车票

例:2019年4月份一般纳税人A公司行政部门取得一张员工出差高铁票218元,计算其报销时可以抵扣的进项税额。

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

=218÷(1+9%)×9%

=18(元)

报销高铁票时的账务处理

借:管理费用——差旅费        200

       应交税费——应交增值税(进项税额) 18

       贷:银行存款/库存现金         218

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