增值税简易计税与差额计税全套账务处理

 按照计税方法的不同，可以分为一般计税方法和简易计税方法，在这两种计税方法下都是可以选择差额计税的，下面为您整理了增值税简易计税、差额计税全套账务处理，希望对您有所帮助！

一、小规模纳税人

（一）确认收入、计提税金

借：银行存款、应收账款等

       贷：主营（其他）业务收入

              应交税费——应交增值税

注：因小规模纳税人确认收入时，尚未确定本期销售额是否达到免税条件，因此应当先行计提增值税。

（二）差额抵减：待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——应交增值税

       贷：主营业务成本、存货、工程施工等

注：差额计税需要取得合法凭据；否则，不得扣除。

上述凭证是指：

（1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

（4）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。

（5）国家税务总局规定的其他凭证。

（三）申报缴纳

借：应交税费——应交增值税

      贷：银行存款

如果未达到起征点，则结转损益即可

借：应交税费——应交增值税

      贷：主营（其他）业务收入或者其他收益

二、一般纳税人

（一）确认收入、计提税金

借：银行存款、应收账款

      贷：主营（其他）业务收入

             应交税费——简易计税

注：简易计税对应进项税额，不得抵扣简易计税项目，也不得拿到其他项目抵扣。若其他项目存在未抵扣进项税额，不得抵减简易计税项目应纳税额。

（二）差额抵减：待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额

借：应交税费——简易计税

       贷：主营业务成本、存货、工程施工等

若为一般计税方法，则分录修改为

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）

       贷：主营业务成本、存货、工程施工等

（三）申报缴纳

借：应交税费——简易计税

       贷：银行存款

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