减按1%征收率的小规模纳税人实操处理

面对这次新冠疫情对纳税人的冲击，国家持续出台扶持政策，疫情期间小规模纳税人增值税调整为1%，下面小编为大家整理了减按1%征收率的小规模纳税人实操处理，快来学习吧~

一、减按1%征收率纳税的适用对象及享受期间

自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。（政策依据：财政部 税务总局公告2020年第13号）

二、减按1%征收率该如何开具发票

纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。（政策依据：国家税务总局公告2020年第5号）

三、减按1%征收率该如何进行增值税申报

填表规定：（政策依据：国家税务总局公告2020年第5号）

1.减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次。

2.对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

3.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

案例

2020年1月1日至3月31日，小保公司（按季度申报的小规模纳税人）销售应税货物取得含税销售额40万，其中1月1日至2月29日含税销售额30万元，3月1日至3月31日含税销售额10万。

注意：区分纳税义务时间很关键！

1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》中第8栏“不含税销售额”==第7栏÷（1+征收率)=300,000.00÷(1+3%)+100,000.00÷(1+1%)=390,272.04元。

2.《增值税减纳税申报表（小规模纳税人适用）》的填写：

第1栏次“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”应填写不含税销售额390,272.04元，第15栏次填写按照3%征收率计算的税额11,708.16元，第16栏次填写按3月份不含税销售额的2%计算的对应减征的增值税税额1,980.20元。

3.《增值税减免税申报明细表》的填写：

准确选择减免税代码，对应减征税额填写在《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

减征税额=3月份不含税销售额*2%=100,000.00/（1+1%）*2%=1,980.20元。

作者：刘老师（正保会计网校财税专家）

来源：正保会计网校，转载需注明。

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