季报小规模纳税人自开专票，需要按月计提增值税和附加税费吗？

《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告 2019年第33号）规定，2020年2月1日起，所有小规模纳税人（其他个人除外）均可以选择使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。那么，小规模纳税人自行开具专用发票，季度申报增值税，需要按月计提增值税和附加税费吗？

一、税法角度讲

季度申报的增值税纳税人，自期满之日起15日内申报纳税。也就是说，只要季度届满后15天内申报，即不违反税法。

二、关于附征税费

由于附征税费与主税种（增值税）同时发生纳税义务，因此，季度届满一起随增值税申报即可。

三、账务处理方面

（一）增值税通常随收入确认一并计提，这样也能保证收入确认金额准确性

借：银行存款、应收账款等

       贷：主营（其他）业务收入

              应交税费——应交增值税

（二）而附加税费，则可以于季度末一次计提（当然，如果对于月度损益要求很高，也可按月计提；不过小规模纳税人通常没有必要）

借：税金及附加

       贷：应交税费——应交城建税、教育费附加等

（三）申报缴纳

借：应交税费——应交增值税

       应交税费——应交城建税、教育费附加等

       贷：银行存款

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